Начислено пособие по временной нетрудоспособности проводка и пример расчета

Важно и полезно по теме: "Начислено пособие по временной нетрудоспособности проводка и пример расчета" от профессионалов просто и понятно. Дочитайте статью до конца - это решит все вопросы. Если все-таки остались какие-либо вопросы, то задавайте их дежурному юристу.

Выпуск от 20 сентября 2013 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Как рассчитать и отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работнику, получившему травму в связи с несчастным случаем на производстве в июле 2013 г.?

Продолжительность нетрудоспособности, наступившей вследствие травмы, полученной на производстве, составила 31 календарный день (с 1 по 31 июля 2013 г.), что подтверждено представленным листком нетрудоспособности. Начисленная заработная плата (с учетом отпускных), с которой производились начисления страховых взносов в ФСС РФ, составляет: за 2011 г. — 440 562 руб., за 2012 г. — 500 580 руб. Иные выплаты в указанный период работнику не производились.

Корреспонденция счетов:

Трудовые отношения

При повреждении здоровья работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещается его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. Виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральными законами (ст. 184 Трудового кодекса РФ).

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве

При получении застрахованным работником травмы в связи с несчастным случаем на производстве ему назначается, в частности, пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (пп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Начиная с 08.04.2013 пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка, исчисленного в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (п. 1 ст. 9 Федерального закона N 125-ФЗ).

При назначении и выплате пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве применяются правила, установленные ст. ст. 8, 9, 12, 13, 14 и 15 Федерального закона N 255-ФЗ (в части, не противоречащей Федеральному закону N 125-ФЗ). При этом иные нормы Федерального закона N 255-ФЗ на отношения, связанные с обеспечением граждан пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, не распространяются (ч. 2 ст. 1 Федерального закона N 255-ФЗ).

[1]

Работодатель назначает пособие по временной нетрудоспособности застрахованному работнику в течение 10 календарных дней со дня обращения работника за его получением с необходимыми документами. Выплата пособия осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ).

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве является листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, установленным законодательством (ч. 5 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ). В листке нетрудоспособности в графе «Причина нетрудоспособности» должна содержаться отметка о причине нетрудоспособности: несчастный случай на производстве или профзаболевание (код 04) (Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 347н «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности»). Также работодателем по строке «Акт формы Н-1» указывается число, месяц и год составления соответствующего акта (абз. 19 п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности»).

Подробнее о расследовании несчастных случаев на производстве см. «Путеводитель по кадровым вопросам. Охрана труда. Несчастный случай на производстве».

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка работника за два года, предшествующие году наступления страхового случая (расчетный период). В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (п. 6 ч. 1 ст. 1.2, ч. 1, 2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. п. 2, 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).

Сумма среднего дневного заработка для расчета пособия определяется путем деления среднего заработка на 730 дней (ч. 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 15 Положения N 375, п. 5 Письма ФСС РФ от 14.12.2010 N 02-03-17/05-13765 «О направлении Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ»). Таким образом, средний дневной заработок работника в данном случае составляет 1289,24 руб. ((440 562 руб. + 500 580 руб.) / 730 дн.).

Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности (ч. 5 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ).

В рассматриваемой ситуации работник был нетрудоспособен 31 календарный день. Следовательно, сумма пособия, рассчитанная исходя из 100% среднего заработка работника, составляет 39 966,44 руб. (1289,24 руб. x 31 дн.).

Максимальный размер страховой выплаты на 2013 г. составляет 58 970 руб. (п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 03.12.2012 N 219-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов»). Согласно п. 2 ст. 9 Закона N 125- ФЗ максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием за полный календарный месяц не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, установленный в соответствии с п. 12 ст. 12 Закона N 125-ФЗ.

Читайте так же:  Особенности возврата страховки после погашения кредита

В рассматриваемом случае очевидно, что сумма пособия, исчисленная за полный календарный месяц, не превышает максимальный размер страховой выплаты, установленный законодательством на 2013 г.

Выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием осуществляется за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (начисленных организацией страховых взносов) (абз. 8 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 20, ст. 25, п. 7 ст. 15 Федерального закона N 125-ФЗ, п. 10 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).

При недостаточности у организации средств на выплату пособия, в том числе если расходы на указанную выплату превышают сумму начисленных страховых взносов, организация обращается за возмещением недостающих средств к страховщику, который перечисляет страхователю недостающую сумму в порядке, установленном нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность страховщика (абз. 3 п. 10 Правил).

Указанные средства выделяются в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов. Такими документами являются письменное заявление организации на выделение необходимых средств, форма-4 ФСС и листок нетрудоспособности (п. п. 1, 2, 3 Перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения (Приложение к Приказу Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н)). Форма-4 ФСС, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н и применяются при представлении расчета начиная с I полугодия 2013 г.

Бухгалтерский учет

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Поскольку субсчет 69-1 счета 69 предназначен для отражения операций по всем видам социального страхования, организация для обособления расчетов с ФСС РФ по разным видам страховых взносов может ввести в рабочий план счетов субсчет второго порядка (Инструкция по применению Плана счетов). Например, для отражения расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний может применяться субсчет 69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника, признается объектом налогообложения и включается в налоговую базу по НДФЛ (ст. 41, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ пособия по временной трудоспособности исключены из состава доходов, не подлежащих налогообложению.

Организация, являясь налоговым агентом, обязана исчислить НДФЛ по ставке 13% и удержать его при фактической выплате работнику суммы пособия (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Бухгалтерские записи по начислению НДФЛ производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены в нижеследующей таблице проводок.

Страховые взносы

Пособия по временной нетрудоспособности не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ).

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69:

69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве за счет средств ФСС РФ 69-1-2 70 39 966,44 Листок нетрудоспособности, Расчетно-платежная ведомость
Удержан НДФЛ с суммы выплачиваемого пособия (39 966,44 x 13%) 70 68 5 196 Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности (39 966,44 — 5196) 70 50 34 770,44 Расчетно-платежная ведомость

Согласно Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, расчетная ведомость может использоваться для начисления не только заработной платы, но и других доходов в виде социальных и материальных благ, предоставленных работнику. На работников, получающих заработную плату с использованием банковских карт, составляется только расчетная ведомость.

Об особенностях применения унифицированных форм первичных учетных документов с 01.01.2013 см. комментарий.

Сумма НДФЛ исчислена без учета налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 и 220 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Бухгалтерские записи по уплате в бюджет НДФЛ в данной схеме не приводятся.

Выпуск от 21 февраля 2014 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Как отражается в учете производственной организации расход в виде пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого болевшему работнику за первые три дня нетрудоспособности за счет средств организации, если работник непосредственно занят в производстве одного из видов готовой продукции?

Пособие выплачивается работнику — гражданину РФ в размере 18 000 руб., в том числе за счет средств организации — 4500 руб., за счет средств ФСС РФ — 13 500 руб. Выплаты работникам производятся в безналичной форме путем перечисления денежных средств на их лицевые карточные счета в банке. В налоговом учете доходы и расходы организация определяет методом начисления.

Читайте так же:  Аллен стенфорд заработал на пирамиде stanford financial group 455 млрд руб

Корреспонденция счетов:

Трудовые отношения

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работникам работодателем, является одним из видов гарантий, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работниками прав в области социально-трудовых отношений (ч. 1 ст. 164, ч. 1 ст. 183 Трудового кодекса РФ).

В случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы пособие выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств организации, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством») .

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Сумма пособия по временной нетрудоспособности включается в налоговую базу по НДФЛ и от налогообложения НДФЛ не освобождается (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Организация-работодатель, исполняя обязанности налогового агента, обязана исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ из указанного дохода работника (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого пособия (по данному вопросу см. Письмо Минфина России от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349). Ставка налога в отношении такого вида доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

При выплате пособия в безналичной форме организация перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления денежных средств на лицевой карточный счет работника (п. 6 ст. 226 НК РФ) .

Страховые взносы

Пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Бухгалтерский учет

Часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая работнику за счет средств организации, является расходом по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Затраты на выплату пособия по временной нетрудоспособности работнику, непосредственно занятому в производстве одного из видов готовой продукции, могут быть прямо и непосредственно отнесены на себестоимость этой продукции на основании соответствующих первичных документов. Такие производственные затраты организации относятся к прямым расходам (по экономическому элементу «Прочие затраты») (абз. 6 п. 8, п. 10 ПБУ 10/99, пп. «в» п. 91 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428, пп. «г» п. 39, п. п. 20, 41 Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях (утв. Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР 20.07.1970), Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета под ред. А.С. Бакаева).

Часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая работнику основного производства за счет средств организации, принимается к учету в качестве расхода на дату начисления пособия (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99). Этот расход участвует в формировании фактической себестоимости готовой продукции и признается в периоде продажи той продукции, в стоимости которой данный расход учтен (п. 9, абз. 2 п. 19 ПБУ 10/99).

Для учета расчетов с работниками по выплате им пособий по временной нетрудоспособности предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Бухгалтерские записи по начислению и выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности, по удержанию НДФЛ и перечислению его в бюджет производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов. Эти бухгалтерские записи приведены в нижеследующей таблице проводок .

Налог на прибыль организаций

Выплачиваемая за счет средств организации сумма пособия за первые три дня временной нетрудоспособности работника относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 21.03.2011 N 03-03-06/1/156).

Для целей налогообложения все расходы организации подразделяются на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно, а все иные суммы расходов, за исключением внереализационных, относятся к косвенным расходам (абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ). При этом из формулировок НК РФ следует, что прямые расходы — это расходы, непосредственно связанные с производственным процессом (абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ, см. также Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10 по делу N А71-8082/2009, Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/[email protected]). В налоговом учете прочие расходы, связанные с производством и реализацией, как правило, в соответствии с учетной политикой относятся к косвенным расходам, которые в полном объеме признаются в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ). В данной консультации будем считать, что учетной политикой организации установлен именно такой порядок учета рассматриваемых расходов.

Читайте так же:  Пирамида маслоу описание термина простыми словами

Применение ПБУ 18/02

В данном случае в бухгалтерском учете расход в виде части пособия, выплачиваемой за счет средств организации, признается в периоде продажи соответствующей готовой продукции, а в налоговом учете — в текущем отчетном периоде. Если готовая продукция реализуется в каком-либо из последующих отчетных периодов, то рассматриваемый расход формирует налоговую базу по налогу на прибыль в одном отчетном периоде, а бухгалтерскую прибыль (убыток) — в другом или в других отчетных периодах. Такое различие в порядке признания расхода соответствует критериям налогооблагаемой временной разницы, возникновение которой приводит к отражению в учете (в периоде начисления пособия) отложенного налогового обязательства (ОНО) (п. п. 8, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

В данной консультации исходим из предположения, что вышеуказанная разница возникает. Бухгалтерская запись по отражению в учете факта возникновения ОНО производится в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведена в нижеследующей таблице проводок.

Образовавшееся ОНО будет погашено при продаже готовой продукции, в стоимости которой учтены расходы на выплату пособия для целей бухгалтерского учета .

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

Порядок расчета больничного листа в 2015 и 2016 годах

Пособия, начисленные по больничным листам, выплачиваются работодателем и уменьшают размер взносов, подлежащих уплате в ФСС. В случае превышения они возмещаются работодателю в течение 10 дней. Но сумма может быть не принята к зачету, если больничный был рассчитан неправильно или оплачен с нарушением закона.

Организации и ИП, имеющие наемных работников, обязаны перечислять взносы на социальное страхование и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности. Как рассчитать больничный без ошибок, чтобы ФСС возместила сумму в полном объеме? В случае отказа взыскать ее с работника будет невозможно.

Выплаты по больничным листам финансируются за счет двух источников:

[3]

  • по болезни и травме наемного работника — первые 3 дня за счет работодателя, последующие дни — из средств ФСС.

Периоды нетрудоспособности полностью обеспечиваются Фондом социального страхования в следующих случаях:

  • болезни ИП, добровольно уплачивающих взносы;
  • ухода за больными членами семьи,
  • при необходимости протезирования, долечивания после стационара;
  • возмещении дополнительной оплаты сверх той, что положена по страховому стажу: 100% оплата по беременности и родам (БиР), инвалидам, учет периодов военной и гражданской службы;
  • при недостаточности страховых взносов, за счет которых выплачивается пособие.
Видео (кликните для воспроизведения).

Начисленные работникам суммы отражаются в отчетности 4 ФСС, за счет чего происходит уменьшение обязательных платежей, подлежащих уплате.

Порядок расчета, пример

Пособие рассчитывается от страхового стажа работника и заработка за два года, предшествующих тому, в котором производится оплата. Стаж — это периоды работы по трудовым договорам, за которые перечислялись взносы в ФСС. Военная и гражданская служба — учитываются, занятость по подряду — нет. Неполные календарные годы суммируются в следующем порядке: каждые 30 дней переводятся в месяц, 12 месяцев — в год. Индивидуальные предприниматели вносят за себя платежи на социальное страхование добровольно. Они имеют право на оплату больничного при условии, что оплачен предыдущий год.

В зависимости от стажа периоды нетрудоспособности по болезни и в связи с травмой оплачиваются так:

  • 60% среднего заработка — до 5 лет;
  • 80% среднего заработка — от 5 до 8 лет;
  • 100% среднего заработка — 8 и более.

Если травма или заболевание связаны с производством, то оплачивается 100% в любом случае. Больничный, полученный в течение 30 дней после увольнения, насчитывается в размере 60%. Время ухода за больным ребенком в домашних условиях — в первые 10 дней оплата идет от стажа, последующие — 50%. Если лечение проводилось в стационаре — полная оплата за весь период. Тем, кто работал меньше 6 месяцев, расчет больничного листа производится из МРОТ с учетом районного коэффициента.. Формула расчета приводится ниже:

Средний дневной заработок

Два года — большой период, и для того, чтобы рассчитать средний ежедневный заработок, иногда приходится собирать информацию с нескольких мест работы. Сотрудник сам может представить справку, но можно уточнить размер зарплаты в ПФР. Такой запрос не будет лишним, если возникают сомнения. Фонд социального страхования имеет право проверять расчет, и может отказать в возмещении суммы. К этому может привести банальная ошибка бухгалтера с предыдущего места работы.

Помните! Ошибочная сумма пособия, излишне выплаченная работнику, не может быть взыскана с него, за исключением двух случаев:

  • недобросовестности получателя, предоставившего ложные сведения;
  • счетной ошибки — технического сбоя в работе программного обеспечения, зафиксированного документально; ошибки ввода информации, незнание закона к ним не относятся.

Средний дневной заработок (СДЗ) рассчитывается по формуле:

В общую зарплату за два года входят только выплаты, с которых производились платежи в ФСС. До текущего года их размер ограничивался предельной величиной, свыше которой взносы не уплачивались:

  • в 2013 — 568 000 рублей
  • в 2014 — 624 000 рублей

Таким образом, минимальный размер дневного заработка определяется размером МРОТ (5965 рублей в 2015 году), и составляет — 196,11 рубля (5965× 24/730).

Порядок расчета больничного листа в 2015 году.

Страховой стаж Кузнецова С.А. — 10 лет;

Заработная плата — 60 000 рублей в месяц;

Период заболевания по больничному — 12 дней.

СДЗ = заработная плата за два года: (2013— 2014) / 730.

(568 000 + 624 000) / 730 = 1632,88 рубля

Читайте так же:  Как разделить лицевой счет в приватизированной квартире

Сумма к выплате: 1632,88 × 12 = 19 594,56 рублей

В том числе: 4898,64 — из средств работодателя; 14 695,92 — из средств ФСС.

Максимальная сумма среднего дневного заработка в 2015 г. составляет 1632,88 рублей;

Период оплаты

Из дней оплаты исключаются периоды отпусков без содержания, простоя, отгулов, административного ареста. Пособие по беременности и родам оплачивается в размере 100% за 140 дней, в осложненных случаях — 170 дней. В случае заболевания в отпуске по уходу за ребенком, женщина имеет право выбрать, какое пособие она хочет получить. Ограничения в зависимости от основания и вида трудовых отношений сведены в таблице 1.

Заболевание или травма

весь период до дня восстановления трудоспособности

работника, имеющего инвалидность

не более 4-х месяцев подряд или 5 — в календарном году

  • работника по срочному договору до 6 месяцев;
  • заболевшему после подписания договора, но до начала работы

до 75 дней в периоде действия договора

по уходу за членами семьи

за ребенком до 7 лет

до 60, а в сложных случаях до 90 календарных дней в год

за ребенком от 7 до 15 лет

до 15 дней по каждому случаю, не более 45 в общей сложности

по уходу за ребенком-инвалидом

до 120 дней в году

при установлении карантина в детском дошкольном учреждении

на весь период закрытия учреждения

Кому выплачивается пособие по больничному листу?

  • российским гражданам, работающим по найму, имеющим полис ДМС;
  • иностранным работникам, если с зарплаты отчисляли взносы не менее 6 месяцев;
  • индивидуальным предпринимателям, добровольно уплачивающим взносы в ФСС

Подтверждающие документы для бухгалтерии

Согласно правилам расчета больничного листа в 2015 году, Фонд социального страхования принимает сумму к зачету только при наличии подтверждающих документов. Отказное решение выносится в течение 3 дней. Поэтому бухгалтер должен тщательно проверить правильность заполнения листа нетрудоспособности и справок о зарплате.

Особое внимание нужно обратить на внешних совместителей. По закону, если в течение 2-х лет и в текущем году, человек работал у одних и тех же работодателей (полностью весь период или частично) — он имеет право получить выплаты по каждому месту работы. Если он предпочитает обратиться к одному работодателю, от второго нужно представить справки о зарплате, а также о том, что соответствующие выплаты не начислялись.

В бухгалтерии расчеты по социальному страхованию и обеспечению отражаются на счете 69 (субсчет 69-1). Он кредитуется на суммы платежей, подлежащие перечислению в ФСС, корреспондируется со счетом 70 (расходы по оплате труда) и счетами, на которых отражено начисление заработной платы.

[2]

Так проводка по начислению суммы больничных за счет организации может быть такой:

  • Дт: 20 (26,44) Кд 70
  • Сумма за счет средств ФСС: Дт 69 Кд 70
  • Оплата пособия: Дт 70 Кд 50, 51

С выплачиваемых пособий удерживается НДФЛ: Дт 70 Кт 68 (за исключением оплаты по БиР).

Более подробно информация в части отнесения расходов по счетам бухгалтерского учета с примерами представлена в видеоматериале.

Нормативные документы, используемые для расчета пособия по нетрудоспособности:

Проводки по больничному листу

В случае болезни работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). При этом первые 3 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя, а с 4-го дня – за счет средств ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Для расчетов с работниками по трудовым выплатам в бухгалтерском учете предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет используется в том числе при отражении операций по начислению больничного пособия. А составление проводок в данном случае зависит от того, участвует ли регион, в котором находится работодатель, в пилотном проекте ФСС или нет (п. 2 Постановления Правительства от 21.04.2011 № 294).

Регион работодателя не участвует в пилотном проекте ФСС

Если регион, в котором ведет деятельность работодатель, не участвует в пилотном проекте ФСС, то всю сумму пособия, причитающегося работнику на основании листка нетрудоспособности, работнику перечисляет работодатель. В этом случае начисление и выплата больничного оформляются следующими проводками:

Операция Проводка

Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Если заболевший работник занят не в основном производстве, то используется счет, соответствующий занятости данного работника (т.е. дебетуется счет 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» или др. ) Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС (за оставшиеся дни болезни) Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Удержан НДФЛ из пособия по временной нетрудоспособности Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Пособие по временной нетрудоспособности выплачено работнику Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» или Кредит счета 50 «Касса»

Регион работодателя участвует в пилотном проекте ФСС

Если работодатель находится в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, то работнику данный работодатель перечисляет лишь ту часть пособия, которая выплачивается за счет его средств (за первые три дня болезни). Проводки в этой ситуации будут такими:

Операция Проводка
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя Дебет счета 20/счета 23/счета 25/счета 26/счета 44Кредит счета 70 Удержан НДФЛ из пособия по временной нетрудоспособности Дебет счета 70Кредит счета 68 Пособие по временной нетрудоспособности выплачено работнику Дебет счета 70Кредит счета 51/счета 50
Читайте так же:  Пластиковый донг хотите знать, какая валюта во вьетнаме

Проводки по начислению больничного листа в 2018 году

Никаких изменений в отражении в бухгалтерском учете операций по начислению пособия по временной нетрудоспособности не произошло. Т.е. проводки по больничному листу в 2018 году составляются такие же, как и в 2017 году.

Но нужно иметь в виду, что в 2018 году расширен перечень регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС. Так, с 01.07.2018 к проекту присоединились Кабардино-Балкарская Республика, Республика Карелия, Республика Северная Осетия — Алания, Республика Тыва, Костромская и Курская области (Постановление Правительства от 30.05.2018 № 619). Следовательно, у работодателей данного региона при отражении операций по больничному листу на одну проводку стало меньше.

Проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности

Помимо оплаты труда, в обязанности работодателя входит и компенсация сотрудникам периодов нетрудоспособности. Проводки по больничному листу и начислению пособия по временной нетрудоспособности отражаются в учете в зависимости от источника выплаты.

Формирование проводок по больничному листу

Каждый трудоустроенный гражданин вправе претендовать на оплачиваемые дни болезни. Для этого необходимо предоставить по месту работы выданный медицинским учреждением больничный лист.

Работодателю необходимо рассчитать дни болезни, начислить выплаты за время отсутствия сотрудника по причине нетрудоспособности и отразить в учете соответствующие записи. Формирование проводок должно происходить своевременно, так как выплата пособий по больничным листам не может превышать установленные сроки. Согласно требованиям закона № 255 ФЗ в редакции от 01.01.2017г., расчет больничного листа производится в 10-дневный срок после получения его от работника, оплата назначается в ближайший день перечисления заработной платы.

Действующее законодательство устанавливает, что совершенные расходы по временной нетрудоспособности компенсируются государством через ФСС. Однако в некоторых случаях затраты происходят полностью за счет работодателя. Речь идет о первых 3-х днях болезни самого сотрудника.

Проводки при расчете листов по наступившей нетрудоспособности идентичны записям по расчету заработной платы. Разница возникает лишь при определении источника выплаты:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  1. Дт 69 счета используют при начислении пособия за счет средств ФСС;
  2. При оплате больничных собственными силами работодатель относит затраты на счета 20, 23, 25, 26, 44, в зависимости от вида деятельности организации и занятости сотрудника.

Расчет начислений по временной нетрудоспособности

Начисления пособий по наступившей нетрудоспособности имеют свои особенности в зависимости от характера выплат. Возмещение по больничным листам проводится в следующих случаях:

  1. Болезнь самого сотрудника. При этом начисления за первые 3 дня болезни работодатель относит на собственные затраты, остальное время подлежит компенсации за счет ФСС.
  2. При возникновении необходимости ухода за больными родственниками. Государством оплачивается весь период нетрудоспособности. Не подлежат оплате больничные листы, если болезнь родственника наступила во время отпуска работника.
  3. Отпуск по беременности и родам. В этих случаях начисление проводится полностью за счет средств ФСС. То же относится и к иным декретным выплатам ― пособиям по уходу за ребенком, при постановке на учет по беременности на ранних сроках.

Оплата больничных листов сотрудников, как и начисленная зарплата, подлежит налогообложению. Удержание НДФЛ проводится на тех же основаниях с учетом имеющихся налоговых вычетов.

Исключение составляют выплаты, связанные с декретным отпуском. При расчете этих пособий НДФЛ не удерживается.

Больничные выплаты любого характера страховыми взносами не облагаются. Не начисляются взносы во внебюджетные фонды и при выплате различного вида пособий.

Таблица проводок по начисленным больничным

Проводки по расчету больничных, выплате начисленных сумм и удержании с них налогов мало отличаются от записей при расчете зарплатных начислений.

Пример. Сотрудник болел с 01.12.2016г. по 08.12.2016г. и принес больничный лист. По итогам расчетов размер выплаты составил 1 230 руб. за каждый день. Право на налоговые вычеты отсутствует.

На основании приведенных условий в учете формируются следующие проводки по больничному листу:

Счет Дт Счет Кт Наименование операции Сумма, руб. Документ ― основание
20, 23, 25,26, 44 70 Начисление больничного за счет работодателя (3 дня) 3 690 Больничный лист
69 70 Сумма больничного за счет средств ФСС 6 150 Больничный лист
70 68 Удержан НДФЛ 1 279 Расчет по оплате труда
70 51, 50 Сотруднику выплачена сумма по больничному 8 561 Ведомость по зарплате
51 69 ФСС компенсировал средства, потраченные на выплату больничных 6 150 Платежные документы

В некоторых регионах, а в будущем и по всей стране, выплата пособий производится непосредственно из средств ФСС. В таких случаях работодатели в своем учете отражают лишь суммы, исчисляемые за счет собственных средств.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Видео (кликните для воспроизведения).

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источники


  1. Якушева, М. Н. Комнатные растения. 100 самых популярных. Уход и выращивание, размножение, болезни и вредители / М.Н. Якушева. — М.: Харвест, 2011. — 791 c.

  2. Михайленко, Е. Т. Лекарственные растения в акушерстве и гинекологии / Е.Т. Михайленко, В.Е. Радзинский, И.А. Захаров. — М.: Здоров’я, 1987. — 192 c.

  3. Балаян, В.М. Аптека для растений / В.М. Балаян. — М.: Просвещение, 2015. — 128 c.
  4. Вирусные болезни растений и меры борьбы с ними. — М.: ЁЁ Медиа, 2002. — 368 c.
  5. Начислено пособие по временной нетрудоспособности проводка и пример расчета
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here