Особенности и порядок предоставления льгот по налогу на прибыль

Важно и полезно по теме: "Особенности и порядок предоставления льгот по налогу на прибыль" от профессионалов просто и понятно. Дочитайте статью до конца - это решит все вопросы. Если все-таки остались какие-либо вопросы, то задавайте их дежурному юристу.

Статья 2. Порядок и условия предоставления льготы по налогу на прибыль организаций

Информация об изменениях:

Законом Томской области от 2 ноября 2009 г. N 232-ОЗ в статью 2 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца после дня официального опубликования названного Закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

Статья 2. Порядок и условия предоставления льготы по налогу на прибыль организаций

1. Льгота по налогу на прибыль организаций в виде пониженной ставки в размере 13,5 % предоставляется по итогам деятельности налогоплательщика — резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом с даты регистрации налогоплательщика в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа.

2. Налоговым периодом по налогу на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается календарный год.

3. Отчетными периодами по налогу на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

4. В целях настоящего Закона льготный период исчисляется со дня внесения записи о регистрации организации в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа в реестр резидентов особой экономической зоны в следующем порядке:

1) если отчетным периодом признается квартал — начиная с того квартала, в котором произведена регистрация налогоплательщика в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа;

2) если отчетным периодом признается месяц — начиная с того месяца, в котором произведена регистрация налогоплательщика в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа.

5. В случае прекращения действия соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности, налогообложение прибыли в части, зачисляемой в бюджет Томской области, производится по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации начиная с отчетного периода, в котором налогоплательщик утрачивает статус резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа.

6. Резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа применяют пониженную ставку по налогу на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от осуществления технико-внедренческой деятельности на территории г. Томска, при условии ведения резидентами в порядке, предусмотренном главой 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении технико-внедренческой деятельности, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной деятельности.

В случае, если раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении технико-внедренческой деятельности и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной деятельности, не ведется, налогообложение прибыли в части, зачисляемой в бюджет Томской области, производится по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.

7. При определении налоговой базы по налогу на прибыль, в отношении которой применяется льгота, в состав доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении технико-внедренческой деятельности, должны быть включены доходы (расходы), полученные (произведенные) резидентом при осуществлении только технико-внедренческой деятельности в пределах, предусмотренных соглашением о ведении технико-внедренческой деятельности.

Виды деятельности, относимые к технико-внедренческой деятельности, определены законодательством Российской Федерации об особых экономических зонах.

8. Срок действия льготы по налогу на прибыль организаций устанавливается на 10 лет со дня внесения записи о регистрации организации в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа в реестр резидентов особой экономической зоны.

>
Вступление в силу настоящего Закона
Содержание
Закон Томской области от 13 марта 2006 г. N 30-ОЗ «О предоставлении льготы по налогу на прибыль организаций резидентам.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Статья 2. Порядок и условия предоставления льготы по налогу на прибыль организаций

Статья 2. Порядок и условия предоставления льготы по налогу на прибыль организаций

1. Льгота по налогу на прибыль организаций в виде пониженной ставки в размере 13,5 % предоставляется по итогам деятельности налогоплательщика — резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом с даты регистрации налогоплательщика в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа.

2. Налоговым периодом по налогу на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается календарный год.

3. Отчетными периодами по налогу на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

4. В целях настоящего Закона льготный период исчисляется со дня внесения записи о регистрации организации в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа в реестр резидентов особой экономической зоны в следующем порядке:

1) если отчетным периодом признается квартал — начиная с того квартала, в котором произведена регистрация налогоплательщика в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа;

2) если отчетным периодом признается месяц — начиная с того месяца, в котором произведена регистрация налогоплательщика в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа.

5. В случае прекращения действия соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности, налогообложение прибыли в части, зачисляемой в бюджет Томской области, производится по ставке 17,5 % начиная с отчетного периода, в котором налогоплательщик утрачивает статус резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа.

6. Резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа применяют пониженную ставку по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной от осуществления технико-внедренческой деятельности на территории г. Томска, при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении технико-внедренческой деятельности и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной деятельности.

Раздельный учет доходов (расходов) ведется в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, установленными законодательством Российской Федерации и положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации.

Читайте так же:  Предоставление таможенных льгот при перемещении товаров через границу рф

В случае, если раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении технико-внедренческой деятельности и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной деятельности, не ведется, налогообложение прибыли в части, зачисляемой в бюджет Томской области, производится по ставке 17,5 %.

7. При определении налоговой базы по налогу на прибыль, в отношении которой применяется льгота, в состав доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении технико-внедренческой деятельности, должны быть включены доходы (расходы), полученные (произведенные) резидентом при осуществлении только технико-внедренческой деятельности в пределах, предусмотренных соглашением о ведении технико-внедренческой деятельности.

Виды деятельности, относимые к технико-внедренческой деятельности, определены законодательством Российской Федерации об особых экономических зонах.

8. Срок действия льготы по налогу на прибыль организаций устанавливается на 10 лет со дня внесения записи о регистрации организации в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа в реестр резидентов особой экономической зоны.

>
Вступление в силу настоящего Закона
Содержание
Закон Томской области от 13 марта 2006 г. N 30-ОЗ «О предоставлении льготы по налогу на прибыль организаций резидентам.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Налог на прибыль льготы

Особенности и порядок предоставления льгот по налогу на прибыль

При убыточной деятельности по результатам льготного периода налогообложения, отсутствует возможность отнести величину убытка от деятельности к другим налоговым периодам и тем самым уменьшить размер налогооблагаемой прибыли. Объектом обложения ННП считается прибыль, полученная в отчётном периоде плательщиком налога. При этом прибыль – это доходные источники организации минус расходные статьи.

Для различных категорий плательщиков российских налогов прибылью, учитываемой для налогообложения, могут быть разные доходные источники. ННП классифицируется как федеральный, и как региональный, так как зачисление производится в два бюджета.

Основная ставка налога установлена на уровне 20%, подлежит следующему распределению:

  • ФБ (федеральный) – 2% (3% — в 2017 –20 годах, 0% — по отдельным основаниям).
  • РБ (региональный) – 18% (17% — в 2017 –20 годах), на усмотрение властей субъекта могут быть уменьшены до 13,5% (12,5% — в 2017 –20 годах).

[2]

Дополнительно установлены льготируемые ставки ННП.

Льготы по налогу на прибыль

Таким образом, это не повсеместное использование пониженной ставки, а именно некая льгота, которой может воспользоваться та или иная компания, которая отвечает определенным требованиям закона.

Другой пример: в Санкт-Петербурге пониженные ставки в размере 13,5% или 15,5% предусмотрены местным Законом от 14 июля 1995 г. № 81-11, причем данный законодательный акт предоставляет льготы по налогу на прибыль

Налоговые льготы для организаций

№ 2336-ЗТО ставка налога на прибыль в бюджет Тульской области снижена на 4,5% и составляет 13,5%.

Льгота распространяется на учреждения уголовно-исполнительной системы, на учебно-производственные организации ВОС при численности инвалидов в них не менее 50%, на организации народных промыслов, производящих баяны и гармони и т.д. Полный перечень льготников указан в ст.1 Закона Тульской области от 13.07.2015 г.

3 Пониженные ставки по видам доходов Перечень доходов, облагаемых по пониженным ставкам, приведен в ст. 284 НК РФ.

Налог на прибыль организаций

Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  2. других доходов, предусмотренных .
  3. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  4. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  5. в виде взносов в уставный капитал организации;

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Льготы для юридических лиц. Налог на прибыль

В то же время у налогоплательщиков возникает немало вопросов относительно применения льгот, которые были установлены до введения главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).На основании статьи 6 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» в настоящее время сохранены следующие льготы по налогу на прибыль:1) Льгота может быть предоставлена малым предприятиям, осуществляющим определенные виды деятельности.

Напомним, что критерии отнесения предприятий к малым установлены Федеральным законом 14 июня 1995 года №88-ФЗ

«О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»

в статье 3. Под такими субъектами понимаются коммерческие организации: В уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций, благотворительных

Есть ли льготы по налогу на прибыль?

284.3 НК РФ, с 2027 года, участники, которые инвестировали в проект не менее 50 миллионов рублей на период до 3-х лет, не вправе рассчитывать на налоговые выплаты.

В 2017 году, право на аналогичное послабление (беря во внимание персональные особенности) обрели участники инвестиционных проектов, которые не нужно заносить в реестр.

Льготы по налогу на прибыль: ищем выгоду

«». Предприятия обязаны вносить в казну налог на прибыль по ставке 20 процентов, из которого большая часть суммы идет в общий бюджет страны.

Именно за счет нее возможно снижение платежа до 13,5%. Например, такая льгота по налогу на прибыль одним московским законом предусмотрена для организаций, в которых основную часть персонала составляют инвалиды. У кого право на нулевую ставкуУсловия предоставления Образовательные, медицинские учреждения (за исключением санатарно-курортных)• деятельность компании должна быть включена в правительственный список (№ 917); • наличие лицензии; • минимальное число сотрудников – 15 единиц в течение года (непрерывно);

Ставки и льготы по налогу на прибыль.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Льготы по налогу на прибыль

Все организации стремятся снизить свои затраты и тем самым повысить прибыльность и привлекательность в глазах контрагентов и инвесторов. А можно ли сэкономить на налогах? И речь не идет о применении «серых» схем и иных нарушениях закона. Экономия на налогах возможна при использовании специальных налоговых режимов (упрощенка, вмененка) и льгот по налогам, предусмотренных законодательно. Существуют ли льготы по налогу на прибыль, рассмотрим в нашей статье.

Читайте так же:  Перечень документов на земельный участок, которые нужны для его оформления в собственность

А есть ли льготы по налогу на прибыль?

Налоговый кодекс не содержит упоминания о льготах по налогу на прибыль. В то же время, к льготным условиям можно отнести применение пониженных налоговых ставок, амортизационных премий, специальных коэффициентов амортизации, инвестиционного вычета. Но помните, что налоговые льготы – это, к примеру, предоставляемая организации возможность не платить налог или уплачивать его в меньшем размере. И предоставляются льготы отдельным категориям налогоплательщиков. При этом при камеральной проверке декларации, в которой заявлена льгота, налоговая инспекция вправе истребовать документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ). В случае с амортизационной премией или специальными коэффициентами амортизации, которые не являются льготами, такого права у налоговой инспекции нет.

Пониженная ставка по налогу на прибыль не для всех

Бухгалтеру хорошо известно, что основная налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, при этом в бюджет субъекта РФ сейчас нужно перечислить 17% прибыли. Именно эти 17% законом соответствующего субъекта могут быть снижены. Так, Закон г. Москвы от 05.03.2003 № 12 «Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов» устанавливает для организаций, которые используют труд инвалидов, ставку налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет г. Москвы, в размере 12,5%. Правда, только при условии, что среднесписочная численность инвалидов среди работников таких организаций составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов.

Для отдельных категорий налогоплательщиков (например, медицинских, образовательных и сельскохозяйственных организаций) в НК предусмотрено снижение налоговой ставки вплоть до 0%.

Кому положены льготы по налогу на прибыль организаций (как получить)

Ряду организаций в качестве поддержки предоставляются льготы по налогу на прибыль. О том, кому положены льготы по налогу на прибыль организаций и как получить эти льготы – пойдёт речь в данной статье.

Кто обязан производить уплату налога на прибыль организаций?

В соответствии со ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций?

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Организации Доход
Российские организации Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства Доходы, уменьшенные на величину произведенных постоянными представительствами расходов
Иные иностранные организации Доходы, полученные от источников в Российской Федерации
Организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков Совокупная прибыль участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на участника

Налоговый период по налогу на прибыль организаций

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются:

  • первый квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются:

  • месяц;
  • два месяца;
  • три месяца и так далее до окончания календарного года.

Когда необходимо сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?

Утверждены форма налоговой декларации, порядок её заполнения и способ предоставления:

Налогоплательщик Получение дохода Нормативный акт
Российские организации В Российской Федерации Приказ Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/ [email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»
За пределами Российской Федерации Приказ МНС РФ от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709 «Об утверждении формы Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и инструкции по ее заполнению»
Иностранные организации В Российской Федерации Приказ МНС РФ от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению»

В соответствии со ст. 289 НК РФ определены срок предоставления налоговой декларации:

Отчётный период Срок предоставления налоговой декларации
· первый квартал;

· девять месяцев календарного года

Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. · месяц;

· три месяца и так далее до окончания календарного года

Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Год Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Как необходимо предоставлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?

В соответствии с п.3 ст. 80 НК РФ налоговую декларацию по налогу на прибыль необходимо предоставлять как в бумажном, так и в электронном виде. Способ подачи налоговой декларации зависит от среднесписочной численности работников:

Среднесписочная численность Способ предоставления налоговой декларации
Превышает 100 человек

В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота Не превышает 100 человек Можно предоставлять в бумажном виде

Кому положены льготы по налогу на прибыль организаций?

Согласно Налоговому кодексу РФ льготы по налогу на прибыль организаций предоставляются следующим организациям:

Организации Комментарий Нормативный акт
Организации, осуществляющие образовательную деятельность · виды деятельности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917 «Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций»;
Видео (кликните для воспроизведения).

· наличие лицензии на ведение образовательной деятельности;

· доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы;

· в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

· организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

ст. 284.1 НК РФ Организации, осуществляющие медицинскую деятельность · виды деятельности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917 «Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций»
Читайте так же:  Аренда квартиры с правом выкупа

· наличие лицензии на осуществление медицинской деятельности;

· доходы организации за налоговый период от ведения медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы;

· в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

· в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;

· организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

ст. 284.1 НК РФ Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями · доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов;

· применение общей системы налогообложения

Важно! В том случае, если сельскохозяйственный производитель применяет ЕСХН – право на льготу по налогу на прибыль организации утрачивается

п. 1.3 ст. 284 НК РФ Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан · организация включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта Российской Федерации;

· доходы организации за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы, либо организация, осуществляющая социальное обслуживание граждан, за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы;

· в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

· организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

ст. 284.5 НК РФ Организации — резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организации — резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер · при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны;

· при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон.

п. 1.2 ст. 284 НК РФ Организации — участники свободной экономической зоны · при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

Как получить льготу по налогу на прибыль организаций?

Для того, чтобы получить льготу по налогу на прибыль организации, — необходимо выполнить ряд действий:

  1. Обратиться в ИФНС с пакетом документов в срок не позднее, чем за месяц до начала нового налогового периода:
  • заявление;
  • документы, подтверждающие право на получение льгот по налогу на прибыль организаций.
  1. По окончании налогового периода предоставить следующие документы:
  • налоговая декларация;
  • документы, подтверждающие выполнение условий, являющихся основанием для получения льготы по налогу на прибыль организации.

Ответственность за нарушение сроков уплаты налога на прибыль организации

За нарушение сроков уплаты налогов предусмотрена ответственность:

Нарушение Штрафные санкции
Нарушение сроков предоставления налоговой декларации 5% суммы налогов (не менее 1 000 рублей)
Нарушение сроков уплаты налога 20% суммы налога (в случае умышленной неуплаты налога 40% суммы налога)

Согласно ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В соответствии со ст. 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в тех случаях, когда это необходимо делать, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Не следует забывать о том, что согласно п. 3 ст. 76 НК РФ в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации возможно принятие решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Вопросы и ответы

Вопрос № 1. Какие именно документы мы должны предоставить для получения льготы по налогу на прибыль организаций как сельхозпроизводители?

Если по режиму налогообложения налоговым органам всё ясно, то вам необходимо подтвердить долю дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, которая должна составлять не менее 70 процентов.

Вопрос № 2. Мы являемся образовательной организацией и применяем УСН. Можем ли рассчитывать на льготу по налогу на прибыль организаций?

Данной льготой могут воспользоваться только организации, применяющие общий режим налогообложения

Льготы по налогу на прибыль

Налог на прибыль — прямой налог на доходы предприятия, один из главных налогов в учете. Но существует много вариантов снизить выплаты по налогу на прибыль, один из вариантов — применение льгот по налогу на прибыль. Применение льгот позволяет предприятию уменьшить сумму перечислений в бюджет.

Особенности применения льгот по налогу на прибыль

Налоговой базой называется прибыль в денежном выражении, с которой начисляется налог. Общая формула расчета налога на прибыль выглядит так:

С 01.01.2009г. ставка налога составляет 20 %. Если организация применяет ставку, отличную от 20 %, то налоговая база для таких доходов определяется в отдельном порядке. Например, по полученным дивидендам.

Виды организаций, имеющих право на льготы по налогу на прибыль, определяются на региональном уровне и уменьшают «региональную» ставку налога. То есть, для организаций-льготников она будет меньше 17 %.

Также, существует федеральный список организаций, имеющих право на льготы.

Виды существующих льгот:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Законом запрещено применение льгот в индивидуальном порядке. Это означает, что льготы определенного вида направлены на группу налогоплательщиков, отвечающих установленным требованиям закона, то есть список этих организаций изначально не определен:

При финансировании капитальных вложений налогооблагаемая прибыль предприятия уменьшается на их сумму. Эта льгота всегда вызывает пристальное внимание и контроль со стороны налоговых органов. Соответственно, со стороны бухгалтера применение этой льготы тоже требует постоянного контроля и корректировки.

Круг предприятий, имеющих право на льготы по капитальным вложениям в промышленное производство, ограничен НК РФ. В то же время, организации, участвующие в жилищном строительстве, имеют право на эти льготы независимо от отрасли, к которой принадлежат.

Читайте так же:  Право собственности на землю виды

Какие организации могут воспользоваться льготами по налогу на прибыль

К организациям, прибыль которых не облагается налогом, относятся:

  • Общественные организации инвалидов;
  • Религиозные организации;
  • Предприятия народных промыслов малочисленных народов, если в их штате более 70 % представителей малочисленных народов.

Налогооблагаемая сумма организаций, не относящихся к перечисленным выше категориям, может быть уменьшена на сумму расходов:

  • На благотворительные взносы, не более 2% от общей прибыли;
  • Расходы на содержание социальных объектов, находящихся на балансе: здравоохранения, образования, спорта, культуры и другие;
  • Расходы на модернизацию или переоснащение предприятий угольной и нефтяной промышленности, производства медицинского оборудования и продуктов питания, и так далее.

Другими словами, это вариант предоставления скидки при налогообложении.

Условия для получения льгот

Главное, на что следует обращать внимание организациям при анализе применения льгот — то, что они могут быть лимитированы. Например, большинство льгот не должны уменьшать сумму налога, предназначенную к уплате, больше, чем на 50 %.

Если организация ведет деятельность по нескольким направлениям, для которых налогообложение прибыли ведется по разным ставкам, то в этом случае необходимо распределять льготы пропорционально выручке по этим видам деятельности.

Для уменьшения налоговой базы на сумму долгосрочных затрат на капитальное вложения необходимо:

  • Подтверждение факта совершения операций капитальных вложений за счет прибыли;
  • Объекты, на которые направлены капитальные вложения, были предназначены для собственного использования предприятия, а не для продажи.

Уменьшение предприятием налогооблагаемой прибыли правомерно только при выполнении этих условий.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Предоставление скидок (льгот) отдельным категориям покупателей при государственном регулировании цен и тарифов

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Отдельным категориям потребителей, которые указаны в действующих законах или иных правовых актах, предоставляются льготные тарифы по оплате реализуемых им товаров (работ, услуг). Соответствующими постановлениями Правительства РФ предусматривается возмещение из бюджетов различного уровня разницы между рыночными (отпускными) ценами и регулируемыми ценами (тарифами).

Так, например, Федеральными законами от 12.01.1995 года №5-ФЗ «О ветеранах», 27.05.1998 года №76-ФЗ «О статусе военнослужащих», 24.11.1995 года №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» предусмотрена компенсация льгот отдельным категориям граждан при оплате услуг связи за счет средств федерального бюджета. Кроме того, предусмотрены льготы по оплате коммунальных услуг, предусмотренные Федеральным законом от 12.01.1995 года №5-ФЗ «О ветеранах» и другими законодательными актами Российской Федерации. Источником компенсации льгот по оплате коммунальных услуг согласно этому Закону и другим законодательным актам, в которых затронуты вопросы о льготах отдельным категориям граждан по оплате коммунальных услуг, определены средства федерального бюджета и средства бюджетов субъектов Российской Федерации.

У организаций при ведении раздельного учета по оказанию услуг потребителям, которым они отпускаются по льготным тарифам и которым эти же услуги оказываются по тарифам, утвержденным в общеустановленном порядке, финансовый результат от оказания услуг по льготным тарифам будет иметь отрицательный результат, то есть организация получит убыток.

В связи с этим организациям, реализующим коммунальные услуги населению, сумма выпадающих доходов, образовавшихся в связи с установлением отдельным категориям граждан льготных тарифов по оплате коммунальных услуг, должна возмещаться из федерального бюджета или бюджета соответствующего субъекта Российской Федерации.

Таким образом, существует также целая система льгот и скидок, предусмотренная для отдельных категорий потребителей как мера социальной поддержки их государством. В связи с этим одним из актуальных вопросов, который традиционно вызывает затруднения, является порядок отражения на счетах бухгалтерского учета и расчет налоговой базы по НДС и налогу на прибыль реализации товаров (работ, услуг) по ценам с предоставлением различных скидок и льгот, установленных для отдельных категорий потребителей.

Учет и налогообложение у организации-продавца
Бухгалтерский учет у продавца

Согласно пункту 3 ПБУ 13/2000 данное Положение не применяется в случае осуществления организацией поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг) по государственным регулируемым ценам с получением дотаций из бюджета на возмещение разницы в тарифе в связи с предоставлением отдельным категориям льгот и скидок. Например, в отношении перечня продукции производственно — технического назначения, товарам народного потребления и услуг, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.03.1995 года №239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)», в которые, в частности, входят электроэнергия и теплоэнергия, перевозки грузов на железнодорожном транспорте, транспортировка нефти, продукция оборонного назначения, отдельные услуги связи.

При отражении в бухгалтерском учете полученных средств целевого финансирования на компенсацию тарифов в части предоставленных льгот отдельным категориям населения следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Предоставленные на эти цели субсидии формируют доходы от обычных видов деятельности.

Указанная схема действует в части выделяемых из бюджета сумм, предназначенных на возмещение (покрытие) предоставленных в соответствии с законодательством Российской Федерации льгот гражданам на оплату проезда в транспорте, оплату услуг связи (за телефон), программы по ремонту и техническому обслуживанию объектов социальной сферы, благоустройству, озеленению, освещению городов и поселков, благоустройству и содержанию дорог, по оказанию медицинских услуг льготным категориям населения. В таком же порядке учитывается использование средств, выделяемых в рамках Программы на реструктуризацию оборонной отрасли, на финансирование научно — исследовательских работ из бюджета в рамках федеральных целевых программ в соответствии с заключенным договором.

В этом случае величина дохода от основной деятельности этих организаций (кредит счета 90 «Продажи») подлежит признанию в бухгалтерском учете в размере суммы тарифа за продукцию, работы и услуги, покрываемого за счет:

платы граждан за продукцию, работы и услуги, отражаемой по дебету счетов 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса»;

суммы возмещения из бюджета, предусмотренной на покрытие предоставленных в соответствии с законодательством Российской Федерации льгот гражданам, отражаемой по дебету счета 86 «Целевое финансирование».

Условно: тариф за единицу оказываемых услуг равен 10 рублей, из них:

покрывается населением — 5 рублей (по дебету счетов 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса» и кредиту счета 90 «Продажи»);

[1]

возмещается из бюджета — 5 рублей (по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 90 «Продажи»).

При этом для учета сумм бюджетных дотаций в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 86 «Целевое финансирование». В соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 полученные суммы дотаций должны быть признаны в качестве доходов с отражением их на счете 90.

Читайте так же:  Как правильно оформить дтп чтобы получить страховку

Предоставленные на эти цели субсидии формируют доходы от обычных видов деятельности и отражаются по:

дебету счетов 51, 62, 76 и кредиту счета 86;

дебету счета 86 и кредиту счета 90.

Таким образом, выручка от продажи этих услуг, исчисляемая в момент их оказания по действующим тарифам, отражается по кредиту счета 90 «Продажи», и на суммы льгот, предоставляемых отдельным категориям населения и возмещаемых из бюджета, не уменьшается.

Стоматологическая поликлиника (ООО) наряду с оказанием платных стоматологических услуг населению проводит зубопротезирование пенсионеров, инвалидов и участников ВОВ по договорам с управлением здравоохранения. Данные услуги поликлиники оплачиваются из бюджета города со скидкой по расценкам, утверждаемым правительством города и управлением здравоохранения. В конце каждого месяца поликлиника представляет в управление здравоохранения реестры, в которых указываются номер направления, фамилия, вид выполненных работ и общая сумма, затраченная на оказание услуг по зубопротезированию.

Поликлиника (ООО) является коммерческой организацией, и вся ее деятельность, будь то оказание платных стоматологических услуг населению, выполнение работ по договорам добровольного медицинского страхования или оказание стоматологических услуг по договорам с управлениями здравоохранения округов и городским фондом обязательного медицинского страхования независимо от того, получена прибыль или нет, является коммерческой деятельностью.

В соответствии с ПБУ 9/99 организации должны формировать доходы в части обычных видов деятельности с отражением их по кредиту счета счет 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами учета расчетов в разрезе плательщиков.

При наличии договоров ООО с администрацией города и фондом обязательного медицинского страхования на осуществление мероприятий (работ, услуг) целевого характера за счет целевого финансирования (средств городского бюджета) такой вид деятельности считается обычным. Поэтому полученные средства в бухгалтерском учете отражаются с использованием счетов учета выручки. Счета учета расчетов за выполненные работы закрываются с применением счета 86 «Целевые финансирование и поступления». В бухгалтерском учете поликлиники в этом случае будут сделаны записи:

Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
76 86 Отражена задолженность бюджета по предоставлению целевых (бюджетных) средств
51 76 Получены целевые (бюджетные) средства
62, 76 (в части дотации) 90-1 Отражена выручка от оказания услуг льготной категории населения
90-3 68 Отражена сумма начисленного НДС
20 10, 02, 70, 69, 60, 76 Отражены затраты по оказанию услуг льготной категории населения
90-2 20 Списаны затраты по оказанию данного вида услуг
90-2 26 Списаны общехозяйственные расходы в части, приходящейся на выручку от оказания данного вида услуг
86 76 Отражено расходование бюджетных средств на оказание услуг льготной категории населения в текущем отчетном периоде (дотация)
90-9 99 Определен финансовый результат от реализации услуг льготной категории населения
99 68 Начислен налог на прибыль
Особенности учета НДС у продавца

В соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Применение положений статьи 154 НК РФ относительно исчисления налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством, разъяснено в пункте 33.2 Методических рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (утверждено приказом МНС РФ от 20.12.2000 года №БГ-3-03/447).

Суммы дотаций, предоставляемые из бюджетов всех уровней на покрытие фактически полученных убытков, связанных с применением государственных регулируемых цен, а также льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

При предоставлении дотации из бюджетов всех уровней на покрытие разницы между государственной регулируемой ценой и отпускной (льготной) ценой в связи с предоставлением отдельным категориям потребителей услуг по сниженным ценам в соответствии с законодательством органов государственной власти субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления, сумма указанной дотации включается в налоговую базу по НДС на основании статьи 162 Кодекса.

Суммы налога, уплаченные по материальным ресурсам (товарам, работам или услугам), используемым для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (при реализации которых применяются государственные регулируемые цены и вышеуказанные льготы), подлежат вычету в порядке, установленном статьями 171, 172 Кодекса.

Возникающая разница подлежит возмещению (зачету) из бюджета в установленном порядке.

[3]

В целях правильного исчисления налога при реализации товаров (работ, услуг), по которым применяются государственные регулируемые цены или вышеуказанные льготы, налогоплательщикам следует обеспечить раздельный учет выручки от реализации таких товаров (работ, услуг) от иной деятельности организации.

Особенности учета налога на прибыль у продавца

Организация, предоставившая льготы и скидки отдельным категориям потребителей с получением дотаций из бюджета на возмещение разницы в тарифе за счет бюджетных средств, учитывает полученные суммы возмещения разницы между отпускными и регулируемыми ценами (тарифами) в составе доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль.

Данный вывод следует непосредственно из статьи 249 НК РФ. Установлено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права, и выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

Видео (кликните для воспроизведения).

Более подробно с вопросами учета и налогообложения при предоставлении скидок Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Брак. Возврат товаров. Гарантийный ремонт. Скидки».

Источники


  1. Небогатиков, Г. В. Практикум по акушерству, гинекологии и биотехнике размножения животных / Г.В. Небогатиков. — М.: Мир, 2005. — 272 c.

  2. Балицкий, К.П. Лекарственные растения в терапии злокачественных опухолей / К.П. Балицкий, А.Л. Воронцова. — М.: Ростов-на-Дону: Ростовский университет; Издание 2-е, испр. и доп., 1976. — 312 c.

  3. Никитин Анатомический атлас полезных и некоторых ядовитых растений / Никитин, А.А; Панкова, И.А.. — М.: Наука, 2011. — 768 c.
  4. Михайленко, Е. Т. Лекарственные растения в акушерстве и гинекологии / Е.Т. Михайленко, В.Е. Радзинский, И.А. Захаров. — М.: Здоров’я, 1987. — 192 c.
  5. Особенности и порядок предоставления льгот по налогу на прибыль
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here