Предоставление льгот по налогу на имущество организаций в российской федерации

Важно и полезно по теме: "Предоставление льгот по налогу на имущество организаций в российской федерации" от профессионалов просто и понятно. Дочитайте статью до конца - это решит все вопросы. Если все-таки остались какие-либо вопросы, то задавайте их дежурному юристу.

Энциклопедия решений. Льготы по налогу на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество организаций

В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. При этом налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Перечень организаций и видов имущества, освобожденных от налогообложения налогом на имущество организаций, определен в ст. 381 НК РФ.

С 1 января 2017 года в ст. 385.3 НК РФ установлены особенности исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Так, в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, соответствующих требованиям, установленным Правительством РФ, впервые принятых на учет в качестве объектов ОС начиная с 1 января 2017 года, сумма налога исчисляется с применением коэффициента , значение которого определяется в соответствии с п. 2 ст. 385.3 НК РФ. В течение шести налоговых периодов начиная с 1-го числа налогового периода, в котором соответствующее имущество было впервые принято на учет в качестве объекта ОС, коэффициент принимается равным:

0 — в течение первого налогового периода;

0,1 — в течение второго налогового периода;

0,2 — в течение третьего налогового периода;

0,4 — в течение четвертого налогового периода;

0,6 — в течение пятого налогового периода;

0,8 — в течение шестого налогового периода.

Помимо установленных ст. 381 НК РФ льгот, законами субъектов РФ при установлении налога на своей территории могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (п. 3 ст. 56 и п. 2 ст. 372 НК РФ). Следовательно, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе устанавливать на соответствующей территории дополнительные налоговые льготы по налогу отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере, отличные от установленных ст. 381 НК РФ льгот. См. также письма Минфина России от 02.02.2012 N 03-03-05/6, от 31.01.2012 N 03-05-06-01/03, от 14.05.2010 N 03-05-04-01/29 и др., постановления ФАС Поволжского округа от 01.03.2007 N А65-18687/2006, от 07.07.2006 N А65-16627/05-СА2-22.

Согласно ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2018 года налоговые льготы, указанные в пунктах 21, 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и п. 25 ст. 381 НК РФ, применяются на территории субъекта России в случае принятия соответствующего закона субъекта.

С 1 января 2018 года законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

В письме Минфина России от 23.01.2018 N 03-05-04-01/3204 разъяснено, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар, и других документов, а также по результатам независимой экспертизы. В отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, дата выпуска может быть определена датой постановки на бухгалтерский учет объекта в качестве основных средств.

А в письме Минфина России от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7302 указано, что если в отношении движимого имущества отсутствуют сведения о дате его выпуска, то оснований для применения налоговой льготы, установленной субъектом РФ, не имеется.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1% (п.3.3. ст. 380 НК РФ). См. также письмо ФНС России от 20.12.2017 N БС-19-21/327.

Налог на имущество организаций: ставка, льготы

Льготы по налогу на имущество организаций могут предоставляться как на уровне федерации, так и на уровне региона. Первые из указанных перечислены в НК РФ, последние – в локальных нормативных актах субъектов РФ.

Обязательные платежи, взимаемые с компаний: понятие, особенности

Налог на имущество организаций – обязательный сбор, взимаемый со всех хозяйствующих субъектов, действующих от имени юридического лица или ИП и имеющих на своем балансе основные средства.

Особенности категории:

  1. Налог с активов организаций в виде имущества – платеж, который составляет региональную казну;
  2. Ставки по указанному сбору определяются:
  • На уровне федерации (уполномоченные органы устанавливают максимальные размеры обязательного взноса в процентном выражении;
  • На уровне региона (власти субъекта РФ могут корректировать условия налогообложения в сторону наибольшей лояльности);
  1. Размеры налоговых ставок могут изменяться в зависимости от категории имущества организации;
  2. Чтобы компания могла определить ставку по налогу на имеющиеся активы потребуется обратиться, либо к федеральным нормативно-правовым актам (НК РФ), либо к локальным законам субъекта;
  3. Если региональные законы не содержат льгот по налогам, то применяются максимальные процентные ставки законодателя.
Читайте так же:  Как отказаться от накопительной части пенсии в пользу страховой преимущества и недостатки

Категории имущества

В зависимости от категории имущества действует разная ставка по налогу и применяется несколько иной порядок исчисления сбора.

Согласно положениям ГК РФ, можно выделить такие виды имущества, как:

  1. Недвижимое:
  • Неразрывно связано с землей;
  • Подлежит обязательной государственной регистрации;
  • Перемещение объекта невозможно без нарушения первоначального состояния и целостности объекта;
  • В перечень попадают:
    • Здания;
    • Сооружения;
    • Объекты незавершенного строительства;
    • Космические корабли;
    • Памятники;
    • Ресурсы недр;
    • Водные и морские судна;
  1. Движимое:
  • Беспрепятственно может менять свое положение и местонахождение;
  • Подлежит регистрации только в исключительных случаях;
  • К числу движимых относятся:
    • Транспортные средства (кроме тех, что попадают в число недвижимых);
    • Деньги;
    • Оборудование;
    • Доли в бизнесе;
    • Ценные бумаги;
    • Инвентарь компании.

Субъекты, обязанные вносить платеж

Плательщиками сбора, по общему правилу, выступают все участники хозяйственной деятельности. Однако есть основания для освобождения от налога по одному из следующих обстоятельств:

  1. Налоговый агент попадает под действие послабления, предусмотренного актами субъекта РФ, в котором осуществляет свою деятельность;
  2. Компания попадает под действие федерального законодательства (налог не распространяется по исключительным основаниям).

Налог на движимые активы организаций не вносятся, если:

  • Компания выбрала упрощенную систему налогообложения или ЕНВД;
  • Объект попадает под категорию 1,2 амортизационной группы;
  • Период полезного действия движимого объекта не превышает 3-летний период.

При определении размера налога с недвижимого объекта, хозяйствующий субъект должен принять в расчет:

В налоговом кодексе существуют положения, которые обеспечивают послабления по обязательным сборам для некоторых организаций или на определенные виды имущества, в частности:

  1. Льготы, которые полностью освобождают субъекта предпринимательской деятельности от налогового бремени с имущества:
  • Управляющие компании, ставшие участниками проекта «Сколково»;
  • Научные центры, образованные за счет государства;
  • Юридические консультации, адвокатские кабинеты и бюро;
  • Предприятия, специализирующиеся на протезно-ортопедическом производстве.
  1. Льготы, предполагающие лояльные условия по налоговым ставкам на отдельные виды имущества:
  • Имущество хозяйствующих субъектов, являющихся участниками свободной экономической зоны;
  • Имущество, состоящее на балансе учреждений, относящихся к категории уголовно-исполнительных (используемое для осуществления основных функций деятельности организаций);
  • Активы, находящиеся на балансе организации, выступающей в качестве резидента особой экономической зоны, за исключением:
    • Компаний из сферы судостроительства;
    • Компаний, являющихся резидентами особых экономических зон промышленно-производственной направленности;
  • Основные средства религиозных организаций, используемые ими для непосредственного ведения религиозной деятельности;
  • Активы организаций, осуществляющих фармацевтическую деятельность.

При использовании права на вышеуказанные льготы необходимо усвоить некоторые нюансы, к таковым относятся:

  1. Условия по льготам считаются императивными:
  • Применяются вне зависимости от региона расположения организации;
  • Региональные налоговые акты не могут изменять вышеприведенные льготные условия в сторону ухудшения;
  1. Фактически, налоговая ставка приравнивается к 0% (100% освобождение от бремени);
  2. Некоторые субъекты России имеют более широкий перечень послаблений;
  3. Даже при освобождении имущества от бремени, организация должна своевременно формировать декларацию и предоставлять ее в установленные отчетные периоды;

Действуют 3 федеральные льготы, которые могут применяться, если они были приняты на уровне субъекта (отражены в актах конкретного региона):

  • По объектам с высокой энергоэффективностью;
  • По движимым объектам, принятым к учету до 2013 года;
  • По активам, расположенным на дне Каспийского моря (его российской части).

Новелла 2018 года

С текущего года в России введено дополнительное бремя для организаций – налог на движимые объекты.

Ситуация складывается следующим образом:

  1. В отношении налогообложения движимых активов организаций не предусмотрено послаблений на федеральном уровне;
  2. Льготные основания могут содержаться в нормативных актах региона (так как вопрос полностью находится в компетенции субъектов);
  • Хозяйствующие субъекты вправе рассчитывать на льготные условия налогообложения, если региональные власти приняли соответствующий закон до начала 2018 года;
  • Если послабления отсутствовали до наступления текущего года, то организации вносят сбор по движимому имуществу на общих основаниях – по максимальной ставке, кратной 1,1%;
  1. С начала 2019 года ставка может быть повышена вдвое.

Фактически, с января 2018 года вопросы налогообложения движимых объектов отнесены к исключительной компетенции региональных властей. Законодательные инициативы субъекта могут самостоятельно принимать решения об освобождении от налогового бремени по взиманию сбора с движимого имущества:

  • Принятого к учету с начала 2013 года;
  • Входящего в 3-10 группу амортизации.

Региональные законы могут предлагать льготы или полное освобождение от сбора в отношении:

[1]

  • Имущества (оборудования), относящегося к категории инновационного высокоэффективного (конкретный перечень определяется соответствующим законом субъекта России);
  • Движимого объекта, находящегося в эксплуатации не больше 3-х лет с момента выпуска.

Региональные льготы не могут применять в отношении следующих категорий движимого имущества (имущество подлежит налогообложению на общих началах, ограничение ставки в 1,1% не применяется):

  1. Принятого к учету после 2013 года;
  2. Вошедшего в объем основных средств вследствие:
  • Ликвидации организации;
  • Реорганизации;
  • Сделок между взаимозависимыми лицами.
Читайте так же:  Оплата жкх по лицевому счёту как и где осуществить

Энергоэффективные объекты: льготы и подведомственность налога

В 2019 году объекты, имеющие высокую энергетическую активность, также попали под компетенцию региональных властей. Хозяйствующие субъекты столкнулись со следующей ситуацией:

  • Льгота применяется только в том случае, если в соответствующем регионе была принята пониженная ставка налогообложения;
  • При отсутствии послабления в субъекте РФ, организации, начиная с января текущего года, должны вносить обязательный сбор в общеустановленном размере.

Налог на недвижимые активы

В законе появились дополнительные уточнения по исчислению налоговой базы и уплате сбора в отношении недвижимых активов компаний, при условии, что их кадастровая стоимость была установлена в течение года.

В указанную категорию вошли следующие объекты недвижимого фонда:

  1. Активы иностранных компаний, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства;
  2. Активы зарубежных компаний, которые не относятся к их деятельности в России через постоянные представительства;
  3. Постройки жилого назначения, не состоящие на балансе основных средств (в соответствии с ПБУ 6/01).

База по налогу и авансовый платеж в текущем году по вышеназванным объектам будет устанавливаться исходя из кадастровой стоимости, рассчитанной на день внесения данных в единый реестр недвижимости (при условии, что такой показатель был определен в течение года).

Алгоритм уплаты налога на имущество компаний

При исчислении и уплате обязательного сбора, взимаемого с имущества организаций необходимо придерживаться следующего порядка действий:

  1. Определить весь объем активов компании;
  2. Установить перечень основных средств, которые подлежат налогообложению;
  3. Ознакомиться с нормативными актами федерального значения:
  • Базовые ставки;
  • Общие снования освобождения от бремени;
  1. Ознакомиться с локальными законодательными актами региона:
  • Возможные послабления или исключительные основания для снятия бремени;
  • Уменьшенные, по сравнению с базовыми, размеры ставок;
  1. Определить налоговую базу;
  2. Выяснить порядок исчисления;
  3. Провести расчеты согласно данным;
  4. Заполнить декларацию (даже если действуют 100% льготы или 0% ставки);
  5. Передать сведения в уполномоченный орган.

Новое в декларации по налогу на активы организаций

Приказ ФНС РФ от 31 марта 2018 года утвердил новую форму декларации по налогу на активы организаций.

Согласно положениям документа, хозяйствующие субъекты могут использовать более раннюю форму отчетности только до конца 2017 года, отчет за текущий год должен будет формироваться по новому образцу.

Декларация заполняется и подается по следующим правилам:

[3]

  1. Отчетность, по общему правилу, предоставляется по месту нахождения компании или ее обособленного структурного подразделения;
  2. Отчетность предоставляется по месту фактической регистрации, если хозяйствующий субъект имеет статус крупного налогоплательщика;
  3. Форма подачи документа – бумажная, электронная;
  4. Электронная форма отчетности обязательна для:
  • Только созданных или реорганизованных организаций, среднесписочная численность которых превышает 100 человек;
  • Действующих компаний со штатом работников (за предшествующий отчетный период) от 100 человек;

Особенности формирования документа:

  1. При заполнении нового пункта декларации — 2.1, необходимо внести данные о недвижимости, которая облагается налогом по средней стоимости за 12 месяцев;
  2. Внесение сведений возможно:
  • С использованием компьютерной техники;
  • Черными, синими, фиолетовыми чернилами от руки;
  1. Недопустимо использование корректора для исправления ошибок;
  2. Стоимостные показатели налогооблагаемых объектов округляются до единицы;
  3. Распечатка каждой страницы декларации производится на разных листах (запрещена двусторонняя печать);
  4. Заполнение декларации от руки осуществляется справа налево, начиная от первого знакоместа.

[2]

В случае несвоевременного предоставления документа субъектом предпринимательской деятельности возможны следующие последствия:

  • Штраф в размере 5% от суммы недополученных бюджетом средств по декларации за каждый месяц просрочки;
  • Минимальная сумма штрафных санкций – 1 тыс. рублей;
  • Максимальный размер штрафа – не более 30% от суммы, указанной в декларации.

Льготы на налог на имущество организаций

Налоги — это принудительные безвозмездные выплаты в бюджет государства. Движимое имущество также облагается налогами, как и недвижимое, только процедура налогообложения несколько отличается. В Налоговом кодексе РФ рассмотрена льгота по налогу на имущество организаций, она прописана как для отдельных предприятий, так и для конкретного типа организаций, независимо от категории. Понижение процентной ставки или снижение уже установленной суммы выплаты в бюджет считается предоставлением льготы.

Законодательное регулирование

В законодательстве Российской Федерации прописаны льготы таких видов:

  1. Абсолютное освобождение от налога – это льготы федерального уровня.
  2. Освобождение от налога на определённое имущество.

В статье 381 НК РФ предоставлен основной перечень налогообложения и доступных льгот. Однако право на льготу зависит от многих факторов, поэтому предприятия также могут оформить дополнительные привилегии:
  1. Снижение ставки на один налоговый период.
  2. Временные скидки.
  3. Прерогативы на необозначенный срок.

Льготы федерального уровня описаны в статье 381 Налогового кодекса РФ. Все возможные дополнительные преференции на налоги предоставлены региональными законодательствами. Организациям, которым полагаются налоговые льготы, присваивают специальный код по освобождению от выплат.

Кому положены?

Основные средства, применяемые предприятием для своей деятельности на правах собственности, являются

предметами налогообложения. Земельные участки и недвижимость, переданные по договору аренды — освобождаются от налогов. Организации могут не оплачивать имущественный налог в случае перехода на специальный режим, в котором предусмотрено уменьшение налоговой нагрузки представителям малого предпринимательства. В список налогоплательщиков включается ряд предприятий, для которых привилегии действуют во всех регионах России. Кроме того, дополнительные скидки для каждого региона устанавливаются в самостоятельном режиме.
Читайте так же:  Права граждан на получение льгот по земельному налогу

От выплаты налогов на имущество освобождены такие организации:

Порядок оформления

Видео (кликните для воспроизведения).

До 2019 года в законодательство налогообложения внесены поправки и изменения в порядок внесения выплат и оформления льгот по имущественному налогу.

Чтобы оформить льготу указываются основания для освобождения от выплат налога и вид имущества.

Если имущество зарегистрировано в долях, то каждый владелец индивидуально подаёт заявления на свою часть собственности.

Прошение на предоставление льготы подается в налоговую инспекцию на территории действия которой расположено имущество. К нему приложите следующие документы:

  1. Бумагу, подтверждающую право на недвижимость.
  2. Свидетельство или выписку из ЕГРН, если вы проводили сделку.
  3. Классификацию, подтверждённую документом и предоставляющую право на скидку.
  4. Подтверждение, что помещение используется для профессиональной деятельности.

Среднегодовая стоимость имущества является основой для расчёта налогообложения. Один календарный год принято считать налоговым периодом, в котором учитываются все данные бухгалтерского учёта. По окончании года подаётся декларация, которую заполняет налогоплательщик с учётом всех доходов. Таким налогом облагаются не только российские, но и иностранные организации, деятельность которых развивается на территории РФ. Такой тип налогообложения считается региональным.

Особенности предоставления на движимую собственность

Движимой собственностью являются как транспортные средства, так и денежные средства, ценные бумаги и активы. Для движимого имущества льготы предоставляются при определённых условиях:
  1. Объекты должны быть приняты на бухучет после 31.12.2012 года.
  2. Реорганизация предприятия либо соглашение между сторонами, которые зависят друг от друга, влияет на начисление льготы.

На сегодняшний день льгота действует во всех регионах страны. Бюджетные организации ограничены ставкой:

  1. По кадастру – 2%.
  2. Учитывая остаточную стоимость – 2,2%.

Исключение распространяется на движимость 1 и 2 амортизационных групп и определённые фонды.

Исключение движимого имущества из разряда налогооблагаемого возможно региональным законодательством с 2019 года.

Как подать декларацию для получения льготы?

Заявление подается в ИФНС по месту учета объекта налогообложения. Документацию можно подать лично, через почтовое отделение либо в электронном виде на сайте гос. услуг, а также законным представителем (только при наличии доверенности). Предприятия оплачивают налог на имущество, если состоят на общей системе налогообложения, которая применяется при обороте компании от 100 млн. руб. и наличием в штате более 100 человек. Налогоплательщик самостоятельно должен заполнить декларацию, указав базу налога.

Налоги организаций и коды для них

Предприятия обязаны подавать налоговую декларацию на владения. Если в региональном законодательстве требуется оплата аванса по налогу, то в документальных расчётах они должны быть отображены. В каждом

из документов учтены строки для льготных кодов, которые могут:
  1. Освобождать имения от налогообложений.
  2. Предоставлять понижение ставки.
  3. Снижать величины уже установленного налога.

Нумерация строк, определяющих виды прерогативы, отличаются в декларации и налоговом расчете. Коды налоговых льгот выбираются из предложенного приложения. Для кодов регионального НК используется вторая часть строки, в которой отображены реквизиты и нормы региона для предоставления привилегий.

Однако есть исключения, которым не присвоены коды в НК РФ. Для таких случаев ФНС рекомендует использовать — 2010257, он предназначен для объектов движимого имущества, поставленных на учет с 01.01.2013. Все возможные исключения для льготы 2010257 прописаны в п. 25 ст. 381 НК РФ.

Когда применение льготы по налогу на собственность организаций невозможно?

Налоговый кодекс содержит значительный список организаций, для которых предусмотрены прерогативы,

но есть ситуации, в которых получение льгот невозможно. Преференция не предоставляется в том случае, когда предприятие состоит из двух частей – амортизационных групп. Реорганизация предприятия либо передача взаимозависимым лицам делает применение льгот невозможными.

Воспользоваться преференциями могут не только государственные структуры, но и коммерческие организации (ст. 381 НК).

Региональные особенности

Предприятия, которые не входят в льготную категорию согласно налоговому кодексу, могут воспользоваться прерогативами, установленными для их региона, если такие есть. Но важно помнить, что ее нужно подтверждать по истечении определённого периода.
  • в Волгоградской области, налог для имущества предприятий составляет – 2,2%;
  • иностранные организации, без поддержки постоянных представительств оплачивают — 2% начиная с 2019 года.

Уплата налогов производится согласно срокам, которые прописаны в налоговой декларации. Авансовые платежи налоговых расчетов уплачиваются в соответствии с пунктом 2 статьи 382 НК РФ.

Каковы льготы по налогу на имущество организаций?

Все предприятия, осуществляющие свою деятельность как юридические лица, должны уплачивать имущественный налог. Данный вид налогообложения является региональным, то есть органы местного самоуправления могут регулировать некоторые нормативы, предоставляя льготы по налогу на имущество для организаций. Но при этом они должны руководствоваться федеральными законами.

Организации в данном случае имеют определенную защиту со стороны государства, в том плане, что именно на уровне государственной власти определяются возможности получения льгот и скидок для некоторых типов предприятий.

Читайте так же:  Материнский капитал, если ребенок умер

Что представляют собой льготы?

На каждом предприятии при ведении бухгалтерского учета специалист должен руководствоваться Налоговым кодексом РФ. Поскольку именно данный документ содержит в себе все правила и нормативные акты. То, в каком порядке должно производиться налогообложение юридических лиц, отображено в 30 главе НК.

Чтобы стать объектом налогообложения, имущество должно быть занесено на баланс предприятия, в раздел основных средств.

Формы владения могут быть представлены в следующих вариантах:

  • быть в собственности;
  • находиться во временном пользовании;
  • использоваться в общем пользовании.

Все специалисты по бухгалтерскому учету прекрасно знают, что не все основные фонды будут способствовать пополнению бюджета. Есть ряд таких категорий, которые прописаны в Налоговом кодексе, и они будут полностью освобождаться от налогового обременения. Даже несмотря на то, что на них производится полный бухгалтерский учет.

Какая же собственность может освобождаться от налогообложения:

  • ресурсы природы (земельные участки, водные объекты, лесные насаждения);
  • собственность, имеющая отношение к оборонной промышленности;
  • историческое и культурное наследие страны;
  • водные объекты, имеющие ядерные установки;
  • собственность, относящаяся к космическим объектам;
  • имущество, относящееся к движимому, которое появилось на балансе с начала 2013 года.

В любом случае соответствующие декларации в установленные сроки необходимо подавать в налоговую службу. И именно в данной декларации должны отображаться коды по налоговым льготам. Для них существуют отдельные, специально выделенные строки. В зависимости от конкретной ситуации может быть применено:
  • полное освобождение собственности от налогообложения;
  • предоставление пониженной налоговой ставки при налогообложении;
  • снижение показателя налога, который уже был начислен.

Кто может рассчитывать на льготы?

На уровне государственной власти было принято решение о полном освобождении от уплаты имущественного налога для некоторых типов предприятий. И такое освобождение может быть как на определенный период, от 3 до 10 лет, так и являться бессрочным.

Чтобы ознакомиться с полным перечнем льготников, необходимо изучить 381 статью Налогового кодекса.

Основными же представителями льготников выступают:

  • религиозные объединения;
  • учреждения исполнения уголовных наказаний на федеральном уровне;
  • организации, которые являются объединениями инвалидов, выполняющие свою деятельность в их интересах;
  • фармацевтические учреждения;
  • предприятия, которые имеют особый экономический статус;
  • судостроительные предприятия.

Как получить льготы?

Ответственность за бухгалтерский учет в организации возлагается на главного бухгалтера, который занимается ведением учета и составлением отчетности для налоговой службы. Даже те предприятия, которые имеют право на получение льготы по налогу на имущество организаций, должны подавать соответствующую отчетность в ФНС. Помимо этого, должны быть представлены документы на подтверждение возможности льготирования имущества. И при расчете налоговой ставки она будет приравниваться к нулю.

Что берется в учет?

  • Налоговая база. Ее сумма будет рассчитываться из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Для каждой отдельной ситуации могут действовать свои принципы. С налоговой базы производится конечный расчет налогового взноса.
  • Среднегодовая стоимость. Она должна быть определена по остаточной стоимости. Чтобы это сделать, от изначальной стоимости необходимо вычесть амортизацию.
  • Ставка налога. Устанавливается ставка на уровне местного самоуправления. То есть каждый отдельный регион может данный показатель устанавливать по своему усмотрению, исходя из некоторых особенностей. Но превышать он не должен максимально установленный государством. В кодексе эта ставка приравнивается к показателю 2.2.

В каком порядке предоставляются льготы?

Предприятия, которые имеют право на получение льготы по налогу на имущество для организаций в 2017 году, должны самостоятельно обращаться в налоговую инстанцию с соответствующим заявлением. Когда имущество уже обременено налогом, обращаться необходимо именно в то подразделение налоговой службы, где уже производится система налогообложения. В представляемом заявлении должны содержаться сведения о том, по какой причине предприятие может рассчитывать на получение скидки либо же быть полностью освобожденным от уплаты налога.

Помимо этого, вместе с заявлением инспектору должны быть представлены ксерокопии документации, которая будет подтверждать право на получение льготы. Можно избежать личного посещения инстанции, отправив все бумаги по электронной почте.

Стоит понимать, что в каждом отдельном субъекте страны могут действовать свои правила, а также предоставляться скидки на налоговые сборы. Поэтому в первую очередь необходимо следить за обновлением законодательства конкретного региона. Поскольку ставки по налогу могут значительно отличаться от тех, что установлены на уровне федерации.

Некоторые льготы имеют бессрочную систему, другие же лишь ограниченный период действия. Могут также присутствовать дополнительные условия и требования к налогоплательщикам. А при возникновении любых вопросов в рамках налогового законодательства лучше обращаться в ФНС для их разъяснения.

Каковы льготы по налогу на имущество организаций?

Все предприятия, осуществляющие свою деятельность как юридические лица, должны уплачивать имущественный налог. Данный вид налогообложения является региональным, то есть органы местного самоуправления могут регулировать некоторые нормативы, предоставляя льготы по налогу на имущество для организаций. Но при этом они должны руководствоваться федеральными законами.

Организации в данном случае имеют определенную защиту со стороны государства, в том плане, что именно на уровне государственной власти определяются возможности получения льгот и скидок для некоторых типов предприятий.

Читайте так же:  Возможности мультикарты втб 24 опции, сбережения, кэшбэк

Что представляют собой льготы

На каждом предприятии при ведении бухгалтерского учета специалист должен руководствоваться Налоговым кодексом РФ. Поскольку именно данный документ содержит в себе все правила и нормативные акты. То, в каком порядке должно производиться налогообложение юридических лиц, отображено в 30 главе НК.

Чтобы стать объектом налогообложения, имущество должно быть занесено на баланс предприятия, в раздел основных средств.

Формы владения могут быть представлены в следующих вариантах:

  • быть в собственности;
  • находиться во временном пользовании;
  • использоваться в общем пользовании.

Какая же собственность может освобождаться от налогообложения:

  • ресурсы природы (земельные участки, водные объекты, лесные насаждения);
  • собственность, имеющая отношение к оборонной промышленности;
  • историческое и культурное наследие страны;
  • водные объекты, имеющие ядерные установки;
  • собственность, относящаяся к космическим объектам;
  • имущество, относящееся к движимому, которое появилось на балансе с начала 2013 года.

В любом случае соответствующие декларации в установленные сроки необходимо подавать в налоговую службу. И именно в данной декларации должны отображаться коды по налоговым льготам. Для них существуют отдельные, специально выделенные строки. В зависимости от конкретной ситуации может быть применено:
  • полное освобождение собственности от налогообложения;
  • предоставление пониженной налоговой ставки при налогообложении;
  • снижение показателя налога, который уже был начислен.

Кто может рассчитывать на льготы

На уровне государственной власти было принято решение о полном освобождении от уплаты имущественного налога для некоторых типов предприятий. И такое освобождение может быть как на определенный период, от 3 до 10 лет, так и являться бессрочным.

Чтобы ознакомиться с полным перечнем льготников, необходимо изучить 381 статью Налогового кодекса.

Основными же представителями льготников выступают:

  • религиозные объединения;
  • учреждения исполнения уголовных наказаний на федеральном уровне;
  • организации, которые являются объединениями инвалидов, выполняющие свою деятельность в их интересах;
  • фармацевтические учреждения;
  • предприятия, которые имеют особый экономический статус;
  • судостроительные предприятия.

Как получить льготы

Ответственность за бухгалтерский учет в организации возлагается на главного бухгалтера, который занимается ведением учета и составлением отчетности для налоговой службы. Даже те предприятия, которые имеют право на получение льготы по налогу на имущество организаций, должны подавать соответствующую отчетность в ФНС. Помимо этого, должны быть представлены документы на подтверждение возможности льготирования имущества. И при расчете налоговой ставки она будет приравниваться к нулю.

Что берется в учет

Налоговая база

Ее сумма будет рассчитываться из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Для каждой отдельной ситуации могут действовать свои принципы. С налоговой базы производится конечный расчет налогового взноса.

Среднегодовая стоимость

Она должна быть определена по остаточной стоимости. Чтобы это сделать, от изначальной стоимости необходимо вычесть амортизацию.

Ставка налога

Устанавливается ставка на уровне местного самоуправления. То есть каждый отдельный регион может данный показатель устанавливать по своему усмотрению, исходя из некоторых особенностей. Но превышать он не должен максимально установленный государством. В кодексе эта ставка приравнивается к показателю 2.2.

В каком порядке предоставляются льготы

Предприятия, которые имеют право на получение льготы по налогу на имущество для организаций в 2019 году, должны самостоятельно обращаться в налоговую инстанцию с соответствующим заявлением. Когда имущество уже обременено налогом, обращаться необходимо именно в то подразделение налоговой службы, где уже производится система налогообложения. В представляемом заявлении должны содержаться сведения о том, по какой причине предприятие может рассчитывать на получение скидки либо же быть полностью освобожденным от уплаты налога.

Помимо этого, вместе с заявлением инспектору должны быть представлены ксерокопии документации, которая будет подтверждать право на получение льготы. Можно избежать личного посещения инстанции, отправив все бумаги по электронной почте.

Стоит понимать, что в каждом отдельном субъекте страны могут действовать свои правила, а также предоставляться скидки на налоговые сборы. Поэтому в первую очередь необходимо следить за обновлением законодательства конкретного региона. Поскольку ставки по налогу могут значительно отличаться от тех, что установлены на уровне федерации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Некоторые льготы имеют бессрочную систему, другие же лишь ограниченный период действия. Могут также присутствовать дополнительные условия и требования к налогоплательщикам. А при возникновении любых вопросов в рамках налогового законодательства лучше обращаться в ФНС для их разъяснения

Источники


  1. Нуралиев, Юсуф Лекарственные растения / Юсуф Нуралиев. — М.: МАОРИФ, 1988. — 286 c.

  2. Шестаков, А.К. Женьшень и другие лекарственные растения / А.К. Шестаков, М.Г. Киреенко. — М.: Мн: Ураджай; Издание 2-е, перераб. и доп., 1977. — 750 c.

  3. Лекарственные растения Ботанического сада ВИЛР. — М.: Планета, 1982. — 190 c.
  4. Предоставление льгот по налогу на имущество организаций в российской федерации
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here