Высчитывается ли подоходный налог с отпускных правила расчета выплат

Важно и полезно по теме: "Высчитывается ли подоходный налог с отпускных правила расчета выплат" от профессионалов просто и понятно. Дочитайте статью до конца - это решит все вопросы. Если все-таки остались какие-либо вопросы, то задавайте их дежурному юристу.

Начисляется ли НДФЛ на отпускные

Последнее обновление 2019-05-29 в 16:03

Удерживает ли работодатель с отпускных выплат НДФЛ? Можно ли избежать или уменьшить обложение выплат на отдых?

Высчитывается ли подоходный налог с отпускных?

НДФЛ начисляется на отпускные в общем порядке главы 23 Налогового кодекса России, в частности, по ст.209 трудовые вознаграждения подлежат подоходному обложению, а отпускные являются таким же доходом сотрудника, как заработная плата в рабочее время. Работодателем, выполняющим обязанности налогового агента государства, с отпускных денег удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ.

Почему с отпускных удерживают подоходный налог — с точки зрения налогообложения и бухгалтерского учета отпускные ничем не отличаются от зарплаты, просто вам ее сохраняют на период отдыха. Более того, в справке 2-НДФЛ эти суммы отражаются наряду с зарплатой, только по коду 2012, а также в ней указывается, в каком размере с отпускных берется подоходный налог.

Единственный законный способ избежать НДФЛ с отпускных в 2019 году, это воспользоваться одним или несколькими вычетами по главе 23 Налогового кодекса России. Чтобы применить их, нужны расходы:

  • на лечение — свое или близких родственников и членов семьи;
  • учебу — свою или близких родственников и членов семьи;
  • формирование накопительной пенсии;
  • покупку жилой недвижимости либо ремонт или индивидуальное жилищное строительство;
  • и пр.

Использование вычета можно в 2 вариантах:

  • возврат уплаченного налога — ваша зарплата и отпуск облагается НДФЛ, а в следующем году вы возвращаете эти суммы (полностью или частично);
  • прекращение удержания НДФЛ в текущем году, не дожидаясь окончания календарного года — для этого решение ИФНС о предоставлении вычета подается работодателю, и со следующего месяца у вас прекращают удерживать налог с доходов.

Пример 1

Пример 2

  1. Отпускные облагаются подоходным налогом.
  2. НДФЛ удерживается с отпускных перед их перечислением работнику, а в бюджет переводится в течение календарного месяца.
  3. Налог с отпускных можно вернуть, если использовать один из вычетов для подоходного налога.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(1 оценок, средняя: 5,00)

Какими налогами облагаются отпускные в 2019 году?

Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?

Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:

Облагается ли выплата

Ежегодный оплачиваемый отпуск

в связи с беременностью и родами

по уходу за ребенком

в связи с усыновлением

Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:

  • Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами.
  • Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.

Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.

Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2019 году

Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

  • для резидентов РФ — 13%;
  • для нерезидентов — 30%.

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.

Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.

Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году?».

Налоговый вычет с отпускных

Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.

[3]

Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:

Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2019 года были начислены отпускные с 16.05.2019 по 14.06.2019 в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с 01.05.2019 по 15.05.2019 заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате:

Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.

Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 × 13% = 2 723,50 руб.

Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.,

Из этой суммы первая часть налога (1 170,00 руб.) должна быть перечислена — при сроке выплаты зарплаты до 10-го числа следующего месяца — до 11.06.2019 включительно, а вторая часть — до 31.05.2019.

Отдых работника, оплачиваемый за счет работодателя, облагается НДФЛ и взносами так же, как зарплата. Изменяется лишь срок перечисления налога. Главное — правильно определить месяц, в котором удерживается и перечисляется НДФЛ. Тогда правила расчета и применения налоговых вычетов вполне логичны.

Подоходный налог из отпускных

При выплате отпускных необходимо исчислить подоходный налог. Он рассчитывается по формуле :

При этом из отпускных, выплачиваемых по месту основной работы, последовательно вычитаются стандартные , социальные и имущественный налоговые вычеты. При этом из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог .

Если отпускные приходятся на два месяца, то налоговая база определяется за каждый календарный месяц. Отпускные, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены .

Исчисленную сумму налога необходимо удержать из отпускных при их фактической выплате .

Удержанный с отпускных подоходный налог следует перечислить в соответствующий бюджет базового уровня или бюджет г. Минска по месту постановки организации на учет в налоговых органах (код платежа 0101) не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных и (или) дня их перечисления на счета работников в банке .

Так как налоговая база определяется за календарный месяц, то при начислении в последующем заработной платы, других доходов за месяцы, за которые выплачивались отпускные, налоговую базу и подоходный налог следует пересчитать, то есть исчислить налог со всей суммы доходов, начисленных работнику эти месяцы (зарплата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д.) .

Читайте так же:  Калькулятор стандартных вычетов по ндфл на детей

Пример

Работник организации имеет несовершеннолетнего ребенка. Организация является для него местом основной работы.

В текущем месяце работник уходит в отпуск. Ему начислены отпускные в сумме 980 руб., в том числе за дни, приходящиеся: на текущий месяц — 330 руб., на будущий месяц — 650 руб. Так как облагаемый доход по отпускным за текущий месяц не превышает 620 руб., то работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. (подп. 1.1 ст. 164 НК, приложение 10 к Указу N 29). За каждый месяц, на который приходится отпуск, ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет в размере 30 руб. .

Налоговая база для исчисления подоходного налога по отпускным составит:

— за текущий месяц — 198 руб. (330 руб. — 102 руб. — 30 руб.);

— за будущий месяц — 620 руб. (650 руб. — 30 руб.).

Подоходный налог, исчисленный с суммы отпускных, составит 106,34 руб., в том числе:

за текущий месяц — 25,74 руб. (198 руб. x 13%);

за будущий месяц — 80,60 руб. (620 руб. x 13%).

Отпускные в сумме 873,66 руб. (980 руб. — 106,34 руб. (без учета других удержаний)) перечислены на счет работника в банке за 4 дня до его ухода в отпуск. Удержанную с отпускных сумму подоходного налога (106,34 руб.) следует перечислить в бюджет не позднее этой же даты.

За отработанные дни текущего месяца работнику начислена зарплата в сумме 560 руб. Доход для исчисления подоходного налога за текущий месяц с учетом отпускных, приходящихся на этот месяц, составит 890 руб. (330 руб. + 560 руб.). Так как облагаемый доход за этот месяц превышает 620 руб., то работник не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. Применяется только вычет на ребенка до 18 лет в размере 30 руб. Налоговая база для исчисления подоходного налога за текущий месяц составит 860 руб. (890 руб. — 30 руб.), исчисленный подоходный налог — 111,80 руб. (860 руб. x 13%). Подоходный налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет за текущий месяц с учетом ранее удержанного и перечисленного налога с отпускных, составит 86,06 руб. (111,80 руб. — 25,74 руб.).

В следующем месяце за отработанные дни работнику начислена зарплата в сумме 250 руб. Доход для исчисления подоходного налога с учетом отпускных, приходящихся на этот месяц, составит 900 руб. (650 руб. + 250 руб.). Налоговая база для исчисления подоходного налога за следующий месяц составит 870 руб. (900 руб. — 30 руб.), исчисленный подоходный налог — 113,10 руб. (870 руб. x 13%). Подоходный налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет за следующий месяц с учетом ранее удержанного подоходного налога с отпускных, составит 32,50 руб. (113,10 руб. — 80,60 руб.).

НДФЛ в примерах: зарплата, отпускные, иные виды выплат

Доходы работников облагаются НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. Начислять его необходимо с заработной платы, вознаграждений, компенсаций и прочих выплат, например больничного или отпускных. Расскажем о том, как его рассчитать и когда уплатить.

Кратко об НДФЛ

Важно понимать, что уплачивается НДФЛ за счет средств работника, а не работодателя. Последний по отношению к нанятым лицам выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он должен рассчитать, удержать этот налог из доходов работника и перечислить его в бюджет.

Доходы физических лиц облагаются налогом по нескольким ставкам. К работодателям имеет отношение стандартная ставка 13% для работников, которые являются резидентами России, и 30% — для нерезидентов.

НДФЛ посвящена Глава 23 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы довольно много особенностей, которые зависят от вида дохода. Однако работодатели рассчитывают налог только с тех выплат, которые сами осуществляют в пользу налогоплательщика. Наиболее частыми видами выплат работникам является заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности, материальная помощь. Ниже рассмотрим на примерах, как они облагаются НДФЛ.

Оплата труда

Допустим, заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ 13%. Его сумма исчисляется так: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.

Таким образом, ситуация с заработной платой и НДФЛ у этого работника такова:

  • ему начисляется ЗП в размере 50 000 рублей;
  • из этой суммы производится удержание НДФЛ в размере 6 500 рублей;
  • на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).

Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети в возрасте до 18 лет. В таком случае он имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на каждого из детей. Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумм вычета. Например, если детей двое, налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.

В итоге получается следующее:

  • работнику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
  • сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
  • на руки работник получает 43 864 рублей.

Перечисление в бюджет НДФЛ с доходов в виде заработной платы производится не позднее дня, следующего за ее выплатой.

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам — 13% и 30% (для нерезидентов).

Бывает, что работник увольняется до того, как успел сходить в отпуск. В этом случае ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация также облагается НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных или компенсации установлен иной, нежели для заработной платы. Сумму налога нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. Крайний срок — последний день этого месяца.

Например, работник идет в отпуск 1 июля. По действующим нормам законодательства отпускные нужно выплатить не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Соответственно, выплата будет произведена в июне. Значит, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 30 июня.

Рассмотрим расчет НДФЛ с отпускных на примере, данные для которого приведены в следующей таблице.

Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ

Значение
1 июля
50 000 рублей
июль 2017 — июнь 2018 (12 месяцев)
50 000 * 12 = 600 000 рублей
28
13%

Отпускные начисляются, исходя из среднедневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных исчисляется по формуле: Сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3 (среднее количество дней в месяце). В нашем примере среднедневной заработок составит: 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рублей.

Подсчитаем отпускные: 1 706,48 * 28 = 47 781,44 рублей.

Рассчитаем сумму НДФЛ с отпускных: 47 781,44 / 100 * 13 = 6 211,59 рублей.

На руки сотрудник перед отпуском получит: 47 781,44 — 6 211,59 = 41 569,85 рублей.

Материальная помощь, премии, иные выплаты

Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%. Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения. В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.

Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%. Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие. Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.

Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.

[2]

Удерживается ли НДФЛ с отпускных или нет?

Подоходный налог с отпускных берется или нет можно определить, изучив ряд нормативных актов. В их числе Налоговый и Трудовой кодексы, а также ряд федеральных законов, регулирующих порядок начисления выплат за положенный работнику отдых. Если изучить их подробно, можно понять, как начисляются отпускные, НДФЛ и страховые выплаты с указанного вида доходов работников.

Читайте так же:  Как продать или подарить дачный участок по доверенности

Облагаются ли отпускные НДФЛ?

Удерживается ли НДФЛ с отпускных можно узнать, обратившись к Налоговому кодексу РФ. Законодательство определяет виды прибыли, с которой исчисляется подоходный налог. В общем виде можно выделить 2 типа:

  1. Доход, который получен на территории РФ — облагается НДФЛ независимо от наличия статуса гражданина или резидента. Уплачивают налоги даже иностранцы.
  2. Доход, источник которого находится за пределами стран. НДФЛ предусмотрен только для российских граждан.

Подобные условия обозначены в 209 статье НК РФ.

Но далеко не все денежные поступления подлежат налогообложению. В статье 217 НК РФ перечислены типы прибыли, при получении которой не удерживается определенный процент в пользу государства. Условно ее также можно разделить на 2 типа:

  1. Соцвыплаты, пособия, компенсации.
  2. Прибыль от определенных видов деятельности, причисленных к “депрессивным”.

Например, доход от сельского хозяйства, которое ведется физическим лицом .
Изучив перечисленные статьи, легко понять, удерживается ли НДФЛ с отпускных. Последние не относятся к доходам, перечисленным в статье 217 НК РФ, а значит отдавать часть денег государству придется.

Какими налогами облагаются отпускные?

НДФЛ рассчитывается с отпускных в последнюю очередь.А вот какие налоги заранее платятся с отпускных — страховые взносы в ПФР и ФСС. Причем при их определении учитывается “чистая прибыль”, которую работник получает за период отпуска. Но взносы не вычитаются с положенной служащему суммы — их фирма платит самостоятельно.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных?

Расчет производится в несколько этапов. Прежде всего следует определить размер отпускных выплат, с которых и рассчитывается НДФЛ. Основные шаги процедуры показаны в таблице:

Особенности

Определение расчетного периода По общим правилам, установленным 139 статьей ТК — 12 месяцев перед месяцем, когда начинается отпуск.

Подсчет размера заработка Учитывается все деньги, перечисленные работодателем в рамках оплаты за труд за расчетный период. Категории включаемого в расчет дохода обозначены в пункте 2 Положения №922, принятого 24 декабря 2007 года Правительством РФ. Особый порядок предусмотрен для включения в расчет премиальных выплат. Материальная помощь не включается в расчет.

Определение среднего заработка за отработанные сутки Как сообщает пункт 10 Постановления, чтобы рассчитать показатель, потребуется разделить полученную сумму выплат на 12, а затем на 29,4. Но если отработал сотрудник хотя бы один неполный месяц, следует придерживаться следующего алгоритма расчета:

  1. Определить количество месяцев, в течение которых служащий находился на рабочем месте все положенные дни.
  2. Произвести расчеты по неполным месяцам, используя формулу 29,4/А/В, где А — общее количество дней в рассматриваемом месяце (30, 31, 28 или 29 для февраля), В — число отработанных суток.
  3. Сложить цифры, получившиеся в пунктах 1 и 2.

Правила исчисления отображены в 10 пункте Положения №922.

Расчет суммы отпускных Полученный среднедневной доход умножается на количество дней, которые работник проведет в отпуске.

После определения размера отпускных рассчитывается, сколько налогов должно удерживаться с получившейся суммы. Сделать это просто, имея под рукой формулу:
НДФЛ=общий размер отпускных *ставку налога на доход. Последняя определена в статье 224 НК РФ и зависит от статуса сотрудника.

Важно! Если служащий является гражданином РФ или считается резидентом, то есть, как указывает статья 207 НК РФ, пребывает на территории государства 183 дня и более за год, то высчитываться будет 13%. Для иных лиц применяется повышенная ставка — 30%.

Правила и нюансы оплаты

Чтобы правильно удержать и внести НДФЛ с отпускных в налоговую, важно знать несколько тонкостей:

  • Обязанность по исчислению и переводу взноса на счет ФНС возлагается на работодателя, за исключением нескольких частных случаев;
  • Денежная сумма, на которую претендует служащий, обязательно уменьшаются на размер подоходного налога. Но страховые взносы работодатель из отпускных не вычитает, перечисляя средства из собственного бюджета;
  • НДФЛ, как и отпускные, напрямую зависит от количества отработанных сотрудником дней, а также от заработной платы за предыдущие месяцы;
  • С компенсации за неиспользованные дни отдыха также уплачивается подоходный налог;
  • Удержание обязательно производится из денежного вознаграждения служащего. 9 пункт 226 статьи НК РФ запрещает выплачивать НДФЛ из собственных средств компании;
  • Перевод пошлины производится в ФНС по месту регистрации компании;
  • Основная форма в бухучете, где отображаются отпускные и начисленные на них налоговые взносы — 6-НДФЛ.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если знать тонкости налогообложения и при расчете руководствоваться установленными нормативными актами правилами, с удержанием НДФЛ проблем не возникнет.

Срок перечисления

Выплатить деньги служащему за период отдыха организация должна не позже, чем за 3 дня до наступления отпуска. Срок четко определен в 136 статье ТК РФ.

Соответственно, рассчитать и удержать НДФЛ необходимо до этого срока, так как на руки служащий получает положенную сумму за вычетом налога. А вот отправить деньги в бюджет можно и позднее.

Налог на обычную ежемесячную зарплату перечисляется, в соответствии с 6 пунктом статьи 226 НК РФ, в день выплат, либо в течение следующих суток. Но на уплату НДФЛ с отпускных этот же пункт дает больше времени. Сделать отчисления ИП или организация должны до конца месяца, в котором деньги были отданы сотруднику. Правило действует со 2 мая 2015 года, когда вступил в силу ФЗ №113-ФЗ, а точнее, пункт “г” части 2 статьи 2 указанного нормативного акта.

Читайте так же:  Получение государственной субсидии – это реально

Здесь важно учитывать, что если выплаты производятся за несколько дней до конца текущего месяца, а в отпуск сотрудник идет в следующем, то времени на перечисление НДФЛ у работодателя мало. Например, если работник получил отпускные 28 июля, то совершить платеж в налоговую фирма должна до 30.

Важно! Послабление дается в случае, если последние сутки месяца выпадают на государственный праздник или выходной — тогда сделать отчисление можно в первый рабочий день следующего месяца. Подобное правило отражено в пункте 7 ст. 6.1 НК РФ.

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных

Проще всего узнать, как рассчитывается НДФЛ с отпускных, ознакомившись с конкретным примером. Рассмотрим самые распространенные случаи.

Гражданин РФ Р. уходит в отпуск на 14 дней с 1 августа 2019 года. Сотрудник проработал без перерыва 12 полных месяцев, получая 30 тыс.руб. в каждом. Значит для расчета среднего заработка нужно произвести следующие вычисления:

30 000 (среднемесячный заработок) х 12 (расчетный период) / 12 / 24.9

Получаем размер среднедневного заработка — 1020,41 руб.

Вычисляем сумму отпускных — умножаем получившееся число на 14 (количество дней отпуска). Отсюда следует, что начисляется за период отдыха плата в размере 14 285, 71 руб.

Для определения НДФЛ нужно 14 285,71 умножить на 13% Получается, что перечислить в ФНС необходимо 1 857,14. А служащий получит всю сумму, за исключением налогов — 12 431,57 руб.

Иностранцам при равных условиях положено меньше денег. Так как ставка равняется 30%, на них и нужно умножать отпускные в размере 14285,71 рублей. Соответственно, нерезидент претендует только на 14285,71 — (14 285,71 х 30%) = 10 000,21 руб.

Заключение

За отпускные НДФЛ также перечисляются работодателем. Налог удерживается в размере 13 или 30%, в зависимости от статуса служащего. Делать отчисления следует в налоговый орган, за которым территориально закреплена фирма или ИП.

Порядок удержания и внесения в ФНС строго регламентирован. Удерживать налог с выплат за период отдыха необходимо сразу. А перечислять — до конца текущего месяца. При этом запрещается совершать перевод или исчислять средства из бюджета организации, а не из дохода работника.

Облагается ли НДФЛ оплата отпускных

Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

  • Продолжительности отпуска.
  • Средней зарплаты сотрудника.
  • Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

  • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
  • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
  • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

  • Социальные отчисления.
  • Пенсионные, медицинские взносы.
  • Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

  • 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
  • 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Читайте так же:  Виды и порядок получения налоговых вычетов в рф

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

  • ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
  • ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

  • 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
  • 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
  • 2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

Когда платить НДФЛ с отпускных?

Различные доходы, причитающиеся к выплате работникам, бухгалтеры организаций сначала начисляют в учете, а потом показывают их в отчетности по НДФЛ и страховым взносам. Причем даты отражения доходов в бухучете и налоговой отчетности не всегда совпадают. К тому же один и тот же вид дохода в НДФЛ-отчетности и в страховой отчетности показывается по-разному.

А меж тем отразить в расчетах правильную дату начисления/выплаты очень важно, поскольку от этого зависит срок перечисления в бюджет страховых взносов и НДФЛ. Ведь если налог или взносы заплатить не вовремя, можно попасть на штрафы и пени.

Не ошибиться с датой начисления выплат поможет таблица-шпаргалка. Мы сделали ее на примере выплаты отпускных за период с 01.07.2019 по 28.07.2019 и зарплаты за июль. А вы можете дополнять ее другими видами доходов и корректировать даты.

Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных

Оплата отпуска или иной доход: почему это важно

Для НДФЛ с доходов в виде оплаты отпуска установлен особый срок уплаты — не позднее последнего дня месяца, в котором сумма отпускных выплачена работник у абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ . Для НДФЛ с иных денежных доходов срок перечисления в бюджет другой — не позднее чем на следующий за выплатой работнику дохода рабочий день абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ .

Чтобы не опоздать с уплатой налога, нужно определить, относится ли та или иная выплачиваемая в связи с ежегодным отпуском сумма к доходам в виде оплаты отпуска. За просрочку перечисления НДФЛ налоговому агенту грозят пени и штра ф статьи 75, 123 НК РФ .

Кроме того, срок перечисления налога по НК РФ нужно указывать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в одноименной строке 120. За недостоверные сведения в этой форме, в том числе и в этой строке, тоже предусмотрен штра ф п. 1 ст. 126.1 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3) .

В справке 2-НДФЛ cрок перечисления налога не показывается, зато нужно указать код дохода, выбрав его из утвержденного ФНС списк а приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] . А для этого надо правильно определить вид дохода. Не тот код — недостоверные сведения — еще один штра ф п. 1 ст. 126.1 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3) .

ФНС обращает внимание, что штрафовать за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ следует тогда, когда их указание привело к неблагоприятным последствиям для бюджета или к нарушению прав физли ц Письмо ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/[email protected] .

При этом в гл. 23 НК РФ нет определения того, что в целях НДФЛ является доходом в виде оплаты отпуска. Очевидно, к нему относится сумма сохраняемого на время ежегодного отпуска среднего заработка, которая должна быть выплачена до его начал а ст. 136 ТК РФ . Но нередко в связи с очередным отпуском работодатели выплачивают и иные суммы.

Здесь рассмотрим доплату отпускных, а об остальных выплатах отпускникам расскажем на с. 15.

Доплата отпускных

Выплатить работнику отпускные нужно не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуск а ст. 136 ТК РФ . Возможны две ситуации, когда уже после наступления этого срока необходим пересчет полагающегося за время отпуска среднего заработка и его доплата.

Об индексации среднего заработка в связи с повышением МРОТ с 01.07.2017 вы можете прочитать:

Ситуация 1. После крайнего срока выплаты отпускных в расчете среднего заработка обнаружена ошибка, из-за которой за время отпуска работнику выплатили меньше, чем положено.

Тогда доплата в целях НДФЛ без сомнений относится к доходам в виде оплаты отпуска — просто выплачен этот доход с опозданием (не забудьте начислить компенсацию за задержк у ст. 236 ТК РФ ). Поэтому срок уплаты НДФЛ с такой доплаты — последний день месяца, в котором она перечислена работнику.

Ситуация 2. После крайнего срока выплаты отпускных возникли обстоятельства, влияющие на размер среднего заработка за дни этого отпуска. Например:

• начиная с месяца, на который попадают дни отпуска, повышен МРОТ либо оклады в организации (ее структурном подразделении). И из-за этого сохраняемый за эти дни средний заработок работника увеличилс я п. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 ;

• к сроку выплаты отпускных еще неизвестен точный средний заработок за расчетный период (то есть за предшествующие месяцу начала отпуска 12 месяце в ст. 139 ТК РФ ). Например, у вашего работника очередной отпуск с 1 сентября. Крайний срок выплаты отпускных — 28.08.2017. Август еще не закончился, соответственно, неизвестна точная сумма зарплаты за него. Поэтому отпускные вы рассчитываете в предварительной сумме исходя из имеющихся данных, а позже пересчитываете и доплачиваете.

По сообщениям наших читателей, некоторые бухгалтерские программы стали отражать такую доплату в разделе 2 расчета 6-НДФЛ не как оплату отпуска, а как иной доход. То есть в строке 120 «Срок перечисления налога» указывается не последний день месяца, в котором доплата выплачена работнику, а следующий за выплатой денег рабочий день. Причем из пояснений службы поддержки пользователям следует: это не ошибка в настройках, такую доплату нельзя считать оплатой отпуска, поскольку она может быть начислена только после срока выплаты отпускных.

Читайте так же:  Социальный налоговый вычет на обучение

Мы обратились в ФНС, чтобы узнать, поддерживают ли там такую позицию.

Срок перечисления НДФЛ с доплаты отпускных

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— В случае перерасчета выплаченного работнику за время ежегодного отпуска среднего заработка сумма доплаты является в целях НДФЛ доходом в виде оплаты отпуска — вне зависимости от причин такого перерасчета.

Соответственно, крайний срок перечисления НДФЛ с такой доплаты — последний день того месяца, в котором она выплачена работник у абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ .

Это верно и в том случае, когда доплата производится уже после окончания месяца, в котором была выплачена основная сумма отпускных.

К доплате применяется код дохода 2012 «Суммы отпускных выплат».

Поясним это на примере.

Условие. У работника очередной отпуск с 1 по 17 сентября. Отпускные начислены в предварительной сумме 15 000 руб. и выплачены 28.08.2017.

В сентябре сделан перерасчет среднего заработка с учетом точных данных о зарплате за август. Начислена доплата отпускных в сумме 1000 руб. Доплата перечислена работнику 08.09.2017, в день выплаты зарплаты за август.

Решение. Крайний срок уплаты НДФЛ, удержанного 28.08.2017 при выплате основной суммы отпускных, — последний день месяца их выплаты, это 31.08.2017. Операцию по выплате отпускных нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев так: в строках 100 и 110 ставим дату 28.08.2017 (так как даты получения дохода и удержания НДФЛ с него совпадают), в строке 120 — 31.08.2017.

[1]

Крайний срок перечисления в бюджет исчисленного с доплаты и удержанного при ее выплате НДФЛ — 02.10.2017 (так как последний день месяца ее выплаты, 30.09.2017, в этом году приходится на суббот у п. 7 ст. 6.1 НК РФ ). Доплата попадет в раздел 2 расчета за год (в строках 100 и 110 указываем 08.09.2017, в строке 120 — 02.10.2017).

В справке 2-НДФЛ за 2017 г. доплату нужно показать как доход сентября с кодом 2012.

Есть ли риск при перерасчете отпускных

Официальных писем Минфина и ФНС по вопросу срока уплаты НДФЛ с сумм доплаты отпускных в ситуации 2 пока нет. И конечно, нельзя исключить, что какие-то инспекторы на местах станут исходить из иной позиции. Но вряд ли им удастся доказать в суде, что доплата отпускных не относится к доходам в виде оплаты отпуска.

НДФЛ с отпускных работодатель обязан удержать. А если он оплатил работнику путевку в санаторий, то за налог и срок его уплаты переживать не надо — стоимость путевки НДФЛ не облагается, правда, с некоторыми оговорками

Поскольку в НК РФ не определено, что такое «оплата отпуска», обращаемся к ТК РФ п. 1 ст. 11 НК РФ . Действительно, в ТК РФ сказано, что оплата отпуска производится за 3 дня до его начал а ст. 136 ТК РФ , а если этого не было сделано, то работник может потребовать перенести отпус к ст. 124 ТК РФ . Однако из этих формулировок вовсе не следует, что средний заработок, который невозможно начислить и выплатить в этот срок, не является оплатой отпуска. Из других положений ТК РФ ясно, что под оплатой отпуска понимается любая выплата среднего заработка, который положен работнику за дни этого отпуска, независимо от того, когда она производитс я статьи 114, 139 ТК РФ .

Если же вы хотите перестраховаться, то до издания официальных разъяснений перечисляйте НДФЛ с доплаты отпускных так, чтобы уложиться в оба срока: и в срок для налога с оплаты отпуска, и в срок для налога с иных доходов, то есть:

• не позднее чем на следующий за выплатой денег сотруднику рабочий день, если он приходится на тот же календарный месяц (либо на первый рабочий день следующего месяца, если последний день текущего месяца — выходно й п. 7 ст. 6.1 НК РФ );

• уже в день выплаты, если это последний день месяца.

О том, как отразить в 6-НДФЛ уменьшение отпускных в результате последующего изменения среднего заработка, мы писали:

Тогда срок уплаты налога вы точно не нарушите. А если инспекция решит, что вы указали неверные данные в строке 120 расчета 6-НДФЛ или неверный код в справке 2-НДФЛ, то сошлитесь на неустранимую неясность в НК РФ относительно того, что в целях НДФЛ считать доходом в виде оплаты отпуска. Такие неясности должны толковаться в пользу налоговых агенто в п. 7 ст. 3 НК РФ . Соответственно, и штрафа за недостоверные сведения не должно быть подп. 2 п. 1 ст. 109, подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ . Применительно к коду дохода 2012 есть и еще один аргумент: он называется не «Оплата отпуска», а более широко — «Суммы отпускных выплат».

В результате пересчета отпускных может оказаться, что работнику заплатили больше положенного. Если это произошло из-за ошибки, которая не является счетной, то работник не обязан возвращать переплату. И если работник не даст согласия на удержание, то переплата остается у него ст. 137 ТК РФ . Тогда это облагаемый НДФЛ доход работника. Но оплатой отпуска такой доход не является.

Видео (кликните для воспроизведения).

И инспекция может решить, что срок уплаты НДФЛ с него — следующий за выплатой денег рабочий день. Соответственно, если налог с завышенных отпускных вы перечислили в последний день месяца, то проверяющие могут расценить это как просрочку. Тогда и дату в строке 120 расчета 6-НДФЛ они в отношении переплаты сочтут недостоверными сведениями. Вместе с тем обнаружено это может быть только в ходе выездной проверки и только при условии, что инспекторы станут проверять правильность расчета отпускных.

Источники


  1. Лекарственные растения в ЛОР-практике / В.Ф. Корсун и др. — М.: Н-Л, 2010. — 304 c.

  2. Трейвас, Трейвас Каштанова Каштанова Л.Ю. О.А. Атлас-определитель. Болезни и вредители плодовых растений. / Трейвас Трейвас Каштанова Л.Ю. О.А. Каштанова. — М.: Фитон ХХI, 2005. — 352 c.

  3. Палмер, Джоан Ваша собака: Практическое руководство по выбору и уходу за собакой / Джоан Палмер. — М.: Мир, 1998. — 248 c.
  4. Высчитывается ли подоходный налог с отпускных правила расчета выплат
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here